Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 355 стр.

               4.4 Бюджетирование как инструмент оперативного контроллинга
показателя текущей ликвидности. В последние три месяца планового периода
этот коэффициент даже несколько превышает оптимальный уровень.
      Показатель срочной ликвидности предприятия (п. 3.2) представляет
собой отношение суммы денежных средств (п. 1.2ж) и дебиторской задол-
женности (п. 1.2д) к краткосрочных пассивам (п. 2.3), т.е. определяется по
формуле: (п. 1.2ж + п. 1.2д / (п. 2.3).
      Минимальное значение этого показателя должно быть не менее 0,6‒0,7.
Оптимальным считается значение 1,0. Как видно из данных табл. 4.15, в пла-
новый период предприятие имеет избыточную ликвидность. И это сигнал для
руководства о необходимости эффективно использовать свободные денеж-
ные средства и активизировать работу с дебиторами.
      Показатель абсолютной ликвидности предприятия (п. 3.3) представля-
ет собой отношение суммы краткосрочных финансовый вложений (п. 1.2е) и
денежных средств (п. 1.2ж) к краткосрочным пассивам (п. 2.3), т.е. определя-
ется по формуле: (п. 1.2е + п. 1.2ж) / (п. 2.3). Минимальное значение его
должно быть не менее 0,1. Оптимальным считается значение 0,25‒0,3. Как
видно из данных табл. 4.15, в плановый период предприятие имеет необосно-
ванно большой запас по уровню абсолютной ликвидности. Еще раз укажем,
что в реальной жизни это бывает крайне редко и свидетельствует о том, что в
условном примере совершенно не рассматриваются вопросы рационального
использования временно свободных денежных средств.
      Коэффициент отношения собственных и заемных средств (п. 3.4) ха-
рактеризует надежность работы предприятия с точки зрения возможных пре-
тензий со стороны кредиторов. Этот коэффициент рассчитывается путем де-
ления показателя «Капитал и резервы» (п. 2.1) на сумму показателей «Долго-
срочные пассивы» (п. 2.2) и «Краткосрочные пассивы» (п. 2.3), т.е. по фор-
муле: (п. 2.1) / (п. 2.2 + п. 2.3).
      Минимальное значение этого показателя должно быть не менее 1,0.
Как видно из данных табл. 4.15, данный показатель предприятия не уклады-
вается в норматив и оно в каком-то смысле рискует, финансируя свои расхо-
ды в значительной части за счет заемных средств.

   4.4.3 Классификация подходов к разработке и применению
              бюджетов в системе контроллинга
       Существуют различные подходы к разработке бюджетов. Их классифи-
кация представлена на рис. 4.9.
       Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различ-
ном объеме деятельности соответствующего центра ответственности. В зави-
симости от объема деятельности переменные и смешанные затраты меняют-
ся, а постоянные остаются неизменными. Поэтому в гибком бюджете указы-
ваются ставка переменных затрат на единицу продукции и прирост смешан-
ных затрат на единицу прироста объема продукции. Эта ставка есть норма,
умноженная на цену. Постоянные затраты выделяются отдельно. С помощью
формулы, связывающей затраты и объем производства, можно разрабатывать
                                                                             355