Планирование и контроллинг в коммунальной сфере. Грабовый П.Г - 356 стр.

               4.4 Бюджетирование как инструмент оперативного контроллинга
сметы и планы для различных уровней деловой активности. Гибкий бюджет
наилучшим образом подходит для центров полностью регулируемых затрат,
а также для центров выручки, так как он показывает, каким образом руково-
дитель, меняя объем выпуска или реализации, может воздействовать на за-
траты или выручку. По принципу гибкого бюджета планируют выручку, за-
траты на основные материалы, сдельную зарплату и др.


                                       Бюджеты




                         Гибкие                   Фиксированные




                     От достигнутого         С анализом до-
                     («приростные»)          полнительных              «С нуля»
                                               вариантов



                    Рис. 4.9. Классификация бюджетов

     Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от изменений
уровня деловой активности, поэтому его используют для планирования час-
тично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема
выпуска и для которых взаимосвязь «вход — выход» носит не столь явный
характер. Фиксированные бюджеты используют прежде всего для центров
частично регулируемых затрат, а также для других видов центров ответст-
венности. Примером фиксированных бюджетов может служить план затрат
на НИОКР, на рекламу и др.
     Выделяют следующие разновидности фиксированных бюджетов:
      Бюджеты «от достигнутого» составляют на основании статистики
прошлых периодов с учетом возможного изменения условий деятельности
предприятия (поэтому их иногда называют «приростными»). Например, об-
щехозяйственные затраты обычно планируют «от достигнутого уровня» (та-
кие бюджеты встречаются наиболее часто);
      Бюджеты с проработкой дополнительных вариантов отличаются от
обычных приростных бюджетов анализом различных вариантов. Напри-
мер, такой бюджет может содержать варианты, при которых сумма затрат
сокращается или увеличивается на 5, 10, 20%. Этот подход является проме-
жуточным между бюджетом «от достигнутого уровня» и бюджетом «с нуля»;
      Бюджеты «с нуля» разрабатывают исходя из предположения о том,
                                                                                  356