Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие. Акжигитова А.Н. - 101 стр.

    Принято различать государственное налоговое планирование (макро и мезоуровне) и
на уровне хозяйствующего субъекта.
    Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта представляет собой
процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов
для установления желаемого будущего финансового состояния объекта. Налоговое плани-
рование можно также определить как совокупность плановых действий, направленных на
увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру на-
логовой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечи-
вающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
    Различают следующие методы налогового планирования на микроуровне:
      1.    Разработка приказа об учетной и налоговой политике. Например, при выбо-
ре способа оценки материально – производственных запасов в соответствие с ПБУ 5/01
следует иметь в виду, что метод ФИФО завышает налоговую базу и сумму налога на при-
быль при повышении цен. Метод определения себестоимости списания каждой единицы
является оптимальным, но его не всегда можно применить. При выборе метода начисле-
ния амортизации основных средств необходимо знать, что применение способа списания
стоимости пропорционально объему продукции зависит от способности организации пра-
вильно спрогнозировать объемы своей деятельности. В случае снижения объемов выпус-
каемой продукции в первые годы сумма амортизационных отчислений будет больше, а
налог на имущество меньше, затем происходит обратная тенденция.
      2. Метод отсрочки налогового платежа основывается на том обстоятельстве, что
срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта нало-
гообложения. Организация может отсрочить возникновение налогооблагаемого оборота
путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода. Т.к. мини-
мальное время прохождения платежей через банки составляет в среднем около трех дней
(для организаций, находящихся в разных регионах). Поэтому покупатель, перечислив де-
нежные средства за приобретенную продукцию в последний день отчетного налогового
периода, может включить расходы на ее приобретение в расчет себестоимости текущего
периода, а также в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом; организация-
продавец, принявшая кассовый метод определения выручки от реализации, в свою оче-
редь, получив оплату, отразит ее уже в следующем отчетном периоде, и тем самым отсро-
чит уплату налога на прибыль на три месяца и уплату НДС на один месяц, что в конечном
итоге приведет к увеличению оборотных средств организации.
      3. Метод договорной политики. Суть метода состоит в том, что операции с одина-
ковыми финансовыми потоками юридически могут быть оформлены совершенно по раз-

                                                                                 101