Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие. Акжигитова А.Н. - 108 стр.

    б) ограничения налогового планирования для отдельных хозяйствующих субъектов;
    в) специальные методы, позволяющие государству ограничить сферу налогового
планирования;
    г) специальные методы, позволяющие государству предотвратить уклонение от уп-
латы налогов и ограничить сферу налогового планирования.


                   Тема 6.3.Налоговая нагрузка, методы расчета
                              и приемы оптимизации
      В теории и практике налогообложения одной из важнейших проблем является рас-
чёт налоговой нагрузки на организацию.
      В отечественной экономической литературе существуют разные методики расчета
налоговой нагрузки, различающиеся как по числу налогов, включаемых в расчет, так и
интегральным показателем, с которым соотносится сумма налога.
      Показатель налогового бремени является серьезным измерителем качества налого-
вой системы страны. На макроэкономическом уровне налоговая нагрузка, налоговое бре-
мя (налоговый гнет) - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жиз-
ни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокуп-
ному национальному продукту (или доля налогов в ВВП). Иными словами, налоговое
бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяет-
ся посредством бюджетных механизмов.
    Но в развитых странах при исчислении налоговой нагрузки учитываются все налоги и
сборы, уплачиваемые предпринимателями, в том числе и страховые взносы в социальные
фонды. В России же страховые взносы в государственные внебюджетные социальные
фонды до 1 января 2001 г. не учитывались при определении налогового бремени.
    Министерство финансов РФ рекомендует определять налоговую нагрузку на органи-
зацию как отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку
от прочей реализации (в процентах). Кроме официальной методики многие авторы предла-
гают свои методики. В частности, Е.А. Кирова предлагает соизмерять фискальные изъятия
с вновь созданной стоимостью. Е.С. Вылкова расчет налогового бремени хозяйствующего
субъекта определяет с помощью мультипликативной модели. В своей методике А. Каду-
шин и Н. Михайлова пытались обеспечить сопоставимость показателя налоговой нагрузки
для различных хозяйствующих субъектов. Согласно этой методике налоговая нагрузка в
организации определяется как доля отдаваемой государству добавленной стоимости.
    Некоторые зарубежные экономисты определяют налоговое бремя как меру экономи-
ческих ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налога или налогов. В

                                                                                  108