Прогнозирование и планирование в налогообложении. Акжигитова А.Н. - 26 стр.

                                                                      26


налогов. Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные
ее принципы и характеристики едины, хотя в порядке применения имеются
существенные различия.

      Двойное налогообложение – это налогообложение, при котором один
и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах.

     Двойное налогообложение доходов, капитала, имущества препятствует
развитию международной торговли, обычно предпринимаются меры по
смягчению или устранению двойного налогообложения.

      Часто это достигается путем подписания двусторонних договоров
между странами о двойном налогообложении; может также иметь место
одностороннее устранение или смягчение двойного налогообложения одной
страной. Первые налоговые соглашения были заключены почти 140 лет назад
между Бельгией и Францией (1843 г.) и Бельгией и Голландией (1845 г.) по
вопросам административной помощи и обмена налоговой информацией. С
20-х гг. XX в. началось широкое развитие международного сотрудничества
по вопросам устранения двойного налогообложения и борьбы против
уклонения от уплаты налогов.

      Различают следующие методы устранения двойного налогообложения:

  •   налоговый кредит или зачет (tax credit or tax relief);
  •   налоговый вычет (tax deduction);
  •   налоговое освобождение (tax exemption).

   Налоговый кредит представляет собой уменьшение суммы подлежащих
перечислению в бюджет налогов на сумму налогов, уплаченных за рубежом.
Однако при данном методе устранения двойного налогообложения
налоговый кредит предоставляется, как правило, не на всю сумму
уплаченного за рубежом налога, а только на ту его часть, которая не
превышает максимально возможную сумму налога с такой же суммы
прибыли в стране резидентства, где организация уплачивает налоги со всей
полученной прибыли вне зависимости от места ее получения.

   Налоговый вычет представляет собой уменьшение суммы совокупной
налогооблагаемой прибыли организации в государстве, в котором компания
является налоговым резидентом, на суммы налогов, уплаченных в других
странах.

   Налоговое освобождение есть закрепляемое на межгосударственном
уровне соглашение о том, что государство, где зарегистрирована
организация, облагает налогом определенные виды прибыли (дохода), в том