Теория бухгалтерского учета. Алексеева Г.Н. - 60 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения ин-
вентаризационной комиссии. В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стои-
мость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стои-
мости относится на виновных лиц.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического нали-
чия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю органи-
зации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации.
1 Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:
Дт 01 «Основные средства», Дт 10 «Материалы», Дт 41 «Товары», Дт 43 «Готовая продукция», Дт
50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».
2 Отражение на счетах недостачи, выявленной при инвентаризации:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 01 «Основные средства», Кт 10 «Материалы»,
Кт 41 «Товары», Кт 43 «Готовая продукция», Кт 50 «Касса».
3 Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
Дт 20 «Основное производство» Дт 23 «Вспомогательные производства» Дт 25 «Общепроизводст-
венные расходы» Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Дт 29 «Обслуживающие производства» Дт 44
«Расходы на продажу» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
4 Списание недостачи за счет виновного лица:
а) Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ма-
териального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
б) разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи на счете
43 «Готовая продукция»-2:
Дт 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 98-4 «Разница между суммой, подле-
жащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;
в) погашение задолженности:
Дт 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимо-
стью по недостачам ценностей» Кт 91 «Прочие доходы и расходы субсчет 1 «Прочие доходы»;
г) восстановление суммы налога на добавленную стоимость (НДС) со стоимости недостающих ак-
тивов:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
д) отнесение суммы налога на добавленную стоимость на виновное лицо:
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению матери-
ального ущерба» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
е) возмещение виновным лицом суммы недостачи:
Дт 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
5 Списание недостачи на финансовые результаты:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
6 Списание недостачи на финансовые результаты, виновники которых по решению суда не уста-
новлены:
а) на сумму недостачи:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 10 «Материалы» Кт 41 «Товары» и др.;
б) на сумму налога на добавленную стоимость по недостающим ценностям:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
в) списание недостачи:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»; Кт 94 «Недостачи и потери от пор-
чи ценностей».
Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости резуль-
татов, выявленных инвентаризацией.
Вопросы для самоконтроля
1 Что называется инвентаризацией?

Страницы