Прикладная экономика. Антонова А.В - 158 стр.

      Механизм формирования чистой прибыли приводится по фор-
ме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»:
        Прибыль (убыток) до налогообложения (П)
      + Отложенные налоговые активы (ОНА)
      – Отложенные налоговые обязательства (ОНО)
      – Текущий налог на прибыль (24%)
      = Чистая прибыль предприятия
      Текущий налог на прибыль определяется следующим образом:

                   ТНП = УРНП + ПНО + ОНА – ОНО,

где ТНП – текущий налог на прибыль;
      УРНП – условный расход по налогу на прибыль, УРНП = П · 0,20;
      ПНО – постоянные налоговые обязательства (активы), например
представительские расходы;
      ОНА – отложенные налоговые активы;
      ОНО – отложенные налоговые обязательства.
      Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль
(убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на
прибыль – в другом, образуют временные разницы. При формирова-
нии налогооблагаемой прибыли временные разницы приводят к обра-
зованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от характера
их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) они подразделя-
ются на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.
      В ы ч и т а е м ы е в р е м е н н ы е р а з н и ц ы при формировании
налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отло-
женного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму нало-
га на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчет-
ным или в последующих отчетных периодах.
      Н а л о г о о б л а г а е м ы е в р е м е н н ы е р а з н и ц ы при формиро-
вании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию
отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в сле-
дующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
      Под отложенным налоговым активом понимается та часть от-
ложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьше-
нию налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем
за отчетным или в последующих отчетных периодах.

                                       157