Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - 116 стр.

с обслуживанием бытовых нужд предприятия (содержание жилищно-коммунальных
хозяйств, расходы других непромышленных хозяйств и т. д.), по капитальному ремонту
и строительно-монтажным работам, а также расходы культурно-бытового назначения.
      Некоторые расходы хотя и учитываются в фактических затратах на производ-
ство, однако в силу их особого характера также не могут включаться в плановую се-
бестоимость продукции. К таким затратам относятся разного рода непроизводитель-
ные расходы и потери, например обусловленный отступлениями от установленного
технологического процесса производственный брак (потери от брака планируются
только лишь в литейных, термических, вакуумных, стекольных, оптических, керами-
ческих и консервных производствах, а также в особо сложных производствах но-
вейшей техники в минимальных размерах по нормам, устанавливаемым вышестоя-
щей организацией).
      Плановая себестоимость продукции определяется путем соответствующих рас-
четов технико-экономических факторов.
      Определение плановой себестоимости отдельных видов продукции служит осно-
вой планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной
продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции
и плановой себестоимости отдельных видов изделий.
      Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осущест-
вляется с учетом происшедших в течение отчетного года изменений цен на материалы
и тарифов на перевозки и энергию.


      3.8.6. Анализ общехозяйственных и общепроизводственных расходов

     1. Заработная плата аппарата управления (ФЗП)
     На фонд заработной платы аппарата управления влияют два фактора:
     – среднегодовая заработная плата руководителей (ЗПап.упр);
     – среднесписочная численность руководителей (Ч ап.упр).
     Отсюда:
                                   ФЗП = ЗП ап. упр ⋅ Ч ап. упр ;

                        ΔФЗП ЗП ап. упр = ( ЗП ап
                                               отч
                                                  . упр − ЗП ап. упр )Ч ап. упр ;
                                                             пл         отч




                         ΔФЗПЧ ап. упр = (Ч ап
                                            отч
                                               . упр − Ч ап . упр ) ЗП ап . упр .
                                                         пл            пл




     Проверка: ΔФЗП = ΔФЗПЗП ап. упр + ΔФЗПЧ ап. упр .
     Влияние изменения среднегодовой заработной платы работников управления на
фонд заработной платы рассчитывается исходя из фактической численности и суммы
заработной платы, которую каждому переплатили (недовыплатили). Поскольку откло-
нение по численности может иметь отрицательное значение, т. е. физическое отсутст-
вие работников, то расчет влияния этого фактора проводится по плановой среднегодо-
вой заработной плате одного работника.
     2. Командировочные расходы (КР)
     На сумму выплат по командировочным влияют три фактора:
     – количество командировок (К);
     – среднее количество дней одной командировки (Д);
     – средняя стоимость оплаты одних суток (С).
     Отсюда: КР = К ⋅ Д ⋅ С.

                                                  116