Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Бальжинов А.В - 92 стр.

      - уровня среднереализационных цен (Цi).
      Объем реализации продукции может оказывать как (+), так и (-) влияние
на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции
приводит к увеличению прибыли, а убыточной продукции – к уменьшению.
      Структура товарной продукции может оказывать как (+), так и (-)
влияние на сумму прибыли. Увеличение доли рентабельной продукции
приводит к увеличению прибыли, а низкорентабельной или убыточной
продукции – к уменьшению общей суммы прибыли.
      Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно
пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к
соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
      Изменение уровня среднереализационных цен и прибыль находятся в
прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма
прибыли возрастает, и наоборот.
      Расчет влияния факторов на сумму можно провести способом цепной
подстановки.
                                                              Таблица 11.2
                 Исходные данные для факторного анализа
                                                    План,
                                               пересчитанный
        Показатель               План                              Факт
                                               на фактический
                                                объем продаж
Выручка (нетто) от
                             Σ (VРПiпл*Цiпл)   Σ(VРПiф*Цiпл)    Σ(VРПiф*Цiф)
реализации продукции (РиУ)
                                = 83 414         = 81 032         = 97 120
(В)
Полная себестоимость
                             Σ(VРПiпл*Сiпл)    Σ(VРПiф*Сiпл)    Σ(VРПiф*Сiф)
реализованной продукции
                                = 67 937         = 65 534         = 78 523
(З)
Прибыль
                                 15 477            15 498          18 597
(П)

     Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и
плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать %
выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли
скорректировать на этот %. Выполнение плана по реализации исчисляют путем
сопоставления фактического объема реализации с плановым в натуральном
(если продукция однородная), условно-натуральном или в стоимостном
выражении (если продукция неоднородна по своему составу).
                     Крп = VРПф/VРПпл = 18 405 / 20 500 = 0,9

     Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли
должна была бы уменьшиться на 10 % и составить 13 930 т.р. (15477 * 0,9).
     Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и
структуре РП, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого
необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
         Σ(VРПiф*Цiпл) - Σ(VРПiф*Сiпл) = 81 032 – 65 534 = 15 498 т.р.