Особенности учета основных средств субъектами малого и среднего бизнеса. Безбородова Т.И. - 15 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ПГУ | Пенза

Составители: 

Рубрика: 

15
Продолжение таблицы 3
За данный период у организации произошли значительные изменения в
налоговой политике: переход с общего режима налогообложения на
упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). Дата
перехода организации на УСН ―1 января 2004г.
Это повлекло за собой списание на расходы остаточной стоимости
станции штукатурной в сумме 41029-00 руб. (70000-00руб. минус
28971-
00руб.).
С 1 января 2004г. организация отразила в налоговом учете следующие
расходы по станции штукатурной:
• 50% от остаточной стоимости в 2004г. ―20514-00 руб.;
• 30% от остаточной стоимости в 2005г. ―12309-00 руб.;
• возможное списание 20% от остаточной стоимости станции
штукатурной на 31 декабря 2006г. ―80206-00 руб. (п. 3 ст.346.16 НК РФ).
31 июля 2006
г. ООО решило продать данный объект, т.е. до истечения
трех лет с момента учета расходов на приобретения до даты реализации, что
повлекло за собой перерасчет суммы ранее учтенных расходов в 2004г. и
2005г. (таблица 4) (п.3ст. 346.16, ст. 258, ст. 259 НК РФ).
На момент продажи станции штукатурной необходимо восстановить
сумму НДС,
ранее предъявленной к вычету из бюджета. Сумма
восстановления НДС определяется от ее остаточной стоимости, т.е. 1949-37
руб. (п.3ст.170 НК РФ). Организации следует доплатить не только единый
налог, НДС, но пени по ним, составив при этом уточненные декларации.
1 2 3 4 5
3 Введена в эксплуатацию станция штукатурная 70000-00 01 08
4 Списана в уменьшении задолженности бюджету
сумма НДС по приобретенному, введенному в
эксплуатацию и оплаченному основному
средству
12600-00 68 19
5 Начислена амортизация по станции штукатурной
с 1 декабря 2001г. по 31 декабря 2003г. по ставке
16, 67%
70000-00 * 16,67%/100%/12 мес.*25 мес.
28971-00 25 02 
                                                               Продолжение таблицы 3
    1                            2                               3          4         5
3       Введена в эксплуатацию станция штукатурная          70000-00        01        08
4       Списана в уменьшении задолженности бюджету          12600-00        68        19
        сумма НДС по приобретенному, введенному в
        эксплуатацию и оплаченному основному
        средству
5       Начислена амортизация по станции штукатурной        28971-00   25        02
        с 1 декабря 2001г. по 31 декабря 2003г. по ставке
        16, 67%
        70000-00 * 16,67%/100%/12 мес.*25 мес.

        За данный период у организации произошли значительные изменения в
налоговой политике: переход с общего режима налогообложения на
упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).                        Дата
перехода организации на УСН ―1 января 2004г.
        Это повлекло за собой списание на расходы остаточной стоимости
станции штукатурной в сумме 41029-00 руб. (70000-00руб. минус 28971-
00руб.).
        С 1 января 2004г. организация отразила в налоговом учете следующие
расходы по станции штукатурной:
•        50% от остаточной стоимости в 2004г. ―20514-00 руб.;
•        30% от остаточной стоимости в 2005г. ―12309-00 руб.;
•        возможное списание 20% от остаточной стоимости станции
штукатурной на 31 декабря 2006г. ―80206-00 руб. (п. 3 ст.346.16 НК РФ).
        31 июля 2006г. ООО решило продать данный объект, т.е. до истечения
трех лет с момента учета расходов на приобретения до даты реализации, что
повлекло за собой перерасчет суммы ранее учтенных расходов в 2004г. и
2005г. (таблица 4) (п.3ст. 346.16, ст. 258, ст. 259 НК РФ).
        На момент продажи станции штукатурной необходимо восстановить
сумму НДС,            ранее      предъявленной к вычету из бюджета. Сумма
восстановления НДС определяется от ее остаточной стоимости, т.е. 1949-37
руб. (п.3ст.170 НК РФ). Организации следует доплатить не только единый
налог, НДС, но пени по ним, составив при этом уточненные декларации.

                                                                                      15

Страницы