Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 31 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

31
4.6. Продажа материалов
Согласно п.2 ПБУ 5/01, материалами признаются материально-
производственные запасы, используемые для производства и реализации про-
дукции, выполнения работ, оказания услуг либо для различных хозяйственных
нужд организации.
В соответствии с п.3 ст.38 НК РФ под товаром понимается любое имуще-
ство организации, реализуемое либо предназначенное для реализации. Другими
словами, все, что
организация сможет продать либо продает, в НК РФ называ-
ется товаром.
Согласно п.1 ст.248 НК РФ, выручка от реализации имущества организа-
ции (независимо от того, как оно отражено в бухгалтерском учете) считается
доходом от реализации и при составлении декларации по налогу на прибыль
отражается по строке 010 «Доходы от реализации» листа 02 «
Расчет налога на
прибыль».
В соответствии с п.2 ст. 254 НК РФ и ст.320 НК РФ расходы по приобре-
тению материалов, в том числе затраты по их доставке до складов, включаются
в стоимость приобретения.
Таким образом, организация имеет право оценивать реализованные ей
материалы для целей налогообложения прибыли в том же самом порядке
, как и
в бухгалтерском учете, то есть методом, применяемым для оценки этих мате-
риалов при их отпуске в производство.
Задача 11. Порядок отражения в учете реализации материалов
По состоянию на начало месяца в учете числилось 8 300 единиц материа-
ла на сумму 10 209 руб.
За месяц от поставщиков было получено 4 партии такого же материала
.
График поставок приведен в таблице 6.
За месяц на производство было отпущено 24 000 единиц материала и
продано 2 000 единиц за 3 540 руб., в том числе НДС – 540 руб.
Учетной политикой организации установлено, предусмотрено, что мате-
риалы при их отпуске в производство оцениваются по их средней стоимости.
Таблица 6
Поставки материала за январь
Дата получения Количество, ед.
Сумма, руб.
всего в том числе НДС
4 января 4 000 5 900 900
13 января 5 000 7 670 1 170
20 января 6 000 8 496 1 296
27 января 3 000 4 071 621
Итого 18 000 26 137 3 987

Страницы