Налоговый учет. Богданова Н.А - 55 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

55
нее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок
производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй
экземпляр акта направляется поставщику.
Если расчетные документы на неотфактурованные поставки полу-
чены в том же месяце либо в следующем месяце до составления регистров
бухгалтерского учета по приходу материалов, они учитываются в обычном
порядке.
Поступившие
без расчетных документов материалы должны быть
оприходованы по принятым в организации учетным ценам. Если данная
группа материалов подлежит учету по фактической себестоимости, то они
приходуются по рыночным ценам.
Поскольку у организации нет данных о сумме налога на добавлен-
ную стоимость, подлежащего уплате поставщику поступивших материа-
лов, то нельзя отразить его по
дебету балансового счета 19 «НДС по при-
обретенным ценам», исчислив расчетным путем.
После получения расчетных документов по неотфактурованным по-
ставкам стоимость их оприходования корректируется с учетом поступив-
ших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с постав-
щиком и отражается причитающийся к уплате НДС.
Если расчетные документы поступили в следующем году после сда-
чи годовой бухгалтерской отчетности, то учетная стоимость материалов
запасов не меняется. А НДС принимается к учету в соответствии с данны-
ми поставщика.
Далее следует уточнить расчеты с поставщиком, при этом суммы
сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных мате-
риальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяц,
в котором поступили расчетные
документы.
Уменьшение (увеличение) стоимости материалов отражается по кре-
диту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы» как прибыль (убытки)
прошлых лет, выявленная (ые) в отчетном году.
Если документы поступили в следующем году после сдачи деклара-
ции по налогу на прибыль, то корректировка расходов производится в том
же порядке, как и в
бухгалтерском учете – показывается прибыль (или
убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность по подаче уточненной дек-
ларации возникает при неотражении или неполноте отражения сведений, а
равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога.
Таким образом, стоимость материалов, поступивших по неотфакту-
рованным поставкам и списанных на производство
, является документаль-
но подтвержденной и должна признаваться расходами в налоговом учете
согласно п. 1 ст. 252 НК РФ.
Если фактическая стоимость материалов оказалась выше, чем по
расчету, то, согласно п. 10 ст. 250 НК РФ, возникает внереализационный

Страницы