Налоговое планирование. Большухина И.С. - 42 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

42
2.4. Инструменты налогового планирования
Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим
субъектам ряд возможностей для практической реализации налогового плани-
рования.
В качестве основных инструментов налогового планирования можно
выделить:
1. Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная по-
литика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от
реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально-
производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списа-
нии в производство, порядок переоценки основных средств).
2. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация
налоговых ставок по доходу у индивидуальных предпринимателей и у юриди-
ческих лиц).
3. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 НК РФ, и осо-
бые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложе-
ния, единый налог на вмененный доход).
4. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством
(например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых
являются инвалиды, если их численность составляет более 50 %).
5. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных от-
ношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комис-
сионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из да-
вальческого сырья).
6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного нало-
гообложения и иными международными договорами и соглашениями (напри-
мер, разработка схем международного налогового планирования – взаимодей-
ствия в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в ино-
странных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).
Снижение налогового бремени связано в первую очередь с полноценным
использованием всей совокупности льгот, предоставляемых законодательством.
Учетные приемы, формирующие оценку активов, порядок признания вы-
ручки от реализации и списания затрат, имеют прямую связь с налогообложе-
нием предприятия и его финансовым положением. Варьируя учетной методо-
логией в дозволенных законом пределах, можно выбрать наиболее выгодный
способ учета для целей налогообложения. Достигается это путем формирования
учетной политики с целью получения налоговых экономии за счет уменьшения
прибыли и изменения сроков уплаты налога на прибыль.
Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные
санкции в виде штрафов и пеней. Поэтому контроль за сроками уплаты
налоговых платежей (с использованием налогового календаря) является
неотъемлемым элементом налогового планирования.

Страницы