Налоговое планирование. Большухина И.С. - 80 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

80
услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт их отправления
или пункт назначения расположены за пределами территории РФ и др.
Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма
НДС определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, под-
лежащая уплате в бюджет (НДС
бюдж
), определяется по итогам каждого налого-
вого периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину
налоговых вычетов (НДС
выч
) и увеличенная на сумму налога, подлежащего вос-
становлению (НДС
восст
). Общая исчисленная сумма налога определяется как со-
ответствующая налоговой ставке (Ст) процентная доля налоговой базы (НБ); а
при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным став-
кам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения
сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам
процентные доли соответствующих налоговых баз:
НДС
бюдж
= ∑ НБ × Ст – НДС
выч
+ НДС
восст
. (11)
Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо
налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом
восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не упла-
чивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогопла-
тельщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.
В качестве дополнения необходимо отметить следующие моменты:
1. Одним из обязательных условий принятия покупателем предъявленных
продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионе-
ра, агента, которые осуществляют реализацию от своего имени), сумм НДС к
вычету является наличие счета-фактуры.
Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим ос-
нованием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полу-
ченных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
2. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приоб-
ретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые ис-
пользуются для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих обложе-
нию НДС операций. При отсутствии раздельного учета сумма НДС вычету не
подлежит и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль орга-
низаций (НДФЛ для предпринимателей), не включается.
3. Следует учитывать, что в некоторых случаях суммы НДС, принятые к
вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в т. ч. по основ-
ным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат
восстановлению.
Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС с 1 января 2008 г. для
всех налогоплательщиков (налоговых агентов) установлен как квартал.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исхо-
дя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения работ, оказания

Страницы