Эффективность производства и предпринимательство в автосервисе. Бычков В.П - 100 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

правовыми, ни авторскими договорами (например, призы участникам розыгрышей и лотерей, выплаты в рамках
благотворительной деятельности, стипендия студентам). Кроме того, ЕСН не исчисляется с выплат по лицензионным
договорам, а также с любых выплат, которые не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (например, стоимость
бесплатных обедов работников своего предприятия).
Индивидуальные предприниматели не начисляют ЕСН на суммы, уплаченные другим предпринимателям. Как и
организации, они не обязаны платить ЕСН со следующих выплат:
–
единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи со стихийным бедствием;
–
платежи по обязательному страхованию работников;
–
средства, израсходованные на форменную одежду и обмундирование;
–
выплаты в пользу тех иностранных граждан, которые не вправе получать государственное пенсионное, социальное и
медицинское обеспечение в Российской Федерации;
–
вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором;
–
материальная помощь;
–
оплата проезда до места работы и обратно;
–
подбавка к пенсии.
Сумма ЕСН рассчитывается отдельно по каждому работнику. Для этого облагаемую базу работника (сумму выплат)
умножают на ставку, имеющие регрессивную шкалу: чем больше облагаемая база, тем меньше ставка.
Единый социальный налог состоит из четырех частей. Первая часть зачисляется в федеральный бюджет, вторая – в
фонд социального страхования РФ, третья и четвертая – соответственно в федеральный и территориальный фонд
обязательного медицинского страхования. Предприниматель имеет право уменьшить на сумму страховых взносов,
которые он перечислил за своих работников в Пенсионный фонд, часть налога направленная в федеральный бюджет.
Индивидуальные предприниматели могут уменьшить свои расходы на величину технических расходов, которые
уменьшают налогооблагаемую ставку организации. Не облагается ЕСН выплата работникам в виде пособия (по временной
нетрудоспособности, ухода за больным ребенком и др.), компенсации (связанные с увольнением работников, питанием и
др.), страховые платежи по договорам добровольного личного страхования работников и др.
От уплаты ЕСН освобождают организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, при условии, что: во-первых, среднесписочная численность инвалиды, которые работают в такой
организации, будет не меньше 50 %; во-вторых, доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда должна быть минимум 25 %.
Это может применяться только в том случае, если выплата каждому работнику за год не превышает 100 тыс. р.
Использовать пониженные ставки налога можно лишь при условии, что одному работнику в среднем за месяц надо
выплачивать не менее 2500 р. Использовать право на регрессивную шкалу можно только после того, как конкретному
работнику выплачено уже более 100 тыс. р. В организациях с численностью более 30 человек при расчете средней суммы
выплат на одного работника не учитывать суммы, выданные 10 % наиболее высокооплачиваемых работников. Если же
трудятся менее 30 человек, то в расчет не включаются выплаты в пользу 30 % работников с наибольшими доходами.
При снижении средней суммы выплат на одного работника ниже установленного предела организация теряет право
на регрессивную шкалу, поэтому налог пересчитывается исходя из максимальных ставок, приведенных в табл. 8.2.
Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вносить авансовые платежи по единому
социальному налогу ежемесячно. Размер авансового платежа, который рассчитывается путем уменьшения налоговой базы,
начисления нарастающим итогом с начала года, на соответствующие налоговые ставки. Из полученной величины
вычитается сумма авансовых платежей перечисленных за предыдущие отчетные периоды. Сумма налога должна
перечисляться и уплачиваться отдельно в федеральный бюджет и отдельно в каждый фонд в соответствии с установленной
процентной ставкой.
По итогам каждого квартала работодателям нужно рассчитать разницу между суммой налога, начисленной исходя из
налоговой базы, которая рассчитана нарастающим итогом с начала года, и суммой фактически уплаченных авансовых
платежей. Эту форму плательщик должны перечислить в срок представления расчета по авансовым платежам.
По окончании календарного года работодатели также должны подсчитать разницу между суммой налога, подлежащей
уплате и суммами которые уже были перечислены в течение этого года. Выявленные недостачи должны быть погашены в
кратчайший срок. Если же организация переплатила, то сумму переплаты можно зачесть в счет предоплаты платежей либо
вернуть.
Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются ежемесячно не позже 15 числа следующего месяца. Разница, выявленная по
итогам календарного года, уплачивается до 15 апреля следующего года. Расчет по авансовым платежам составляется в трех
экземплярах. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, второй – у налогоплательщика, третий – передается в
территориальный орган Пенсионного фонда России. Налоговые декларации по ЕСН представляются по итогам года не
позднее 30 марта следующего года. В фонд социального страхования России перечисляется разница между суммой ЕСН,
которая начисляется в данный фонд, и суммой произведенных расходов по государственному социальному страхованию (по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.).
Помимо ЕСН работодатели должны уплачивать еще и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию.
При этом сумму авансового платежа в федеральный бюджет, можно уменьшить на авансовый платеж по страховым
выплатам в Пенсионный фонд России. Страховые взносы платежей с тех же выплат, что и ЕСН.
Страховой взнос состоит из двух частей. Первый используется для финансирования страховой части трудовой пенсии,
второй – накопительной. Для тарифов по обязательному пенсионному страхованию установлена регрессивная шкала.
Расчет ЕСН с предпринимательских доходов производится в налоговой инспекции. За основу расчета принимается
сумма авансовых платежей, которые индивидуальный предприниматель должен перечислять в течение года, при этом
налогооблагаемая база уменьшается по соответствующей ставке. Налог направляется в федеральный бюджет, а также в
федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. В фонд социального страхования РФ

Страницы