Экономический анализ. Циндин Н.С - 37 стр.

данными, скорректированными на изменение объема производства (с гиб-
кой сметой), разделив при этом влияние факторов).
      Жесткая смета (установлена на определенный объем мощности и
не зависит от изменения объема или уровня использования мощности
предприятия или подразделения).
      Гибкая смета (серия смет, составленных с учетом различных объемов
производства, направленная в силу сильных колебаний спроса и других, не
зависящих от предприятия факторов, на изменение объема по периодам).

     Задача
     Проведите анализ исполнения сметы при условии, что объем произ-
водства вырос на 20%. При решении задачи используйте формулы:
     Отклонение = фактические затраты – смета;
     Гибкая смета = смета · kрегр. · рост производства;
     Отклонение за счет объема производства = гибкая смета – смета;
     отклонение за счет прочих факторов = фактические затраты –
     – гибкая смета.
     Прочие факторы – факторы, которые обусловили отклонение факти-
ческих затрат от гибкой сметы (например, на амортизацию влияет внепла-
новое выбытие основных средств; на эксплуатационные расходы – оплата
работы ремонтных рабочих при вводе нового оборудования).

     Решение
     Решение представлено в таблице 2.20.

                                                       Таблица 2.20
         Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
                                                Отклоне-
                                                             Отклоне-
                         Факти-                ниие за счет
   Статьи                        Откло- Гибкая              ние за счет
             kрегр Смета ческие                  объема
  расходов                       нение   смета                прочих
                         затраты                производ-
                                                             факторов
                                                  ства
Амортизация   0     100     90    – 10    100       0          – 10
Эксплуатация 0,7 100       120    + 20    114     + 14          +6
Текущий
             0,3 100        90    – 10    106      +6          – 16
ремонт
Перемещение
             0,9 100       200    + 100   118     + 18         + 82
грузов

     Ответ
     По данным таблицы 2.20 видно, что мы получили перерасход по
внутризаводским перемещениям грузов, по эксплуатационным расходам, а
по амортизации и текущему ремонту – экономию.
                                  37