Бухгалтерский учет. Димитренко Н.В. - 100 стр.

        Выявленную разницу отражают по кредиту счета 98, субсчет 4, и дебету счета 73,
субсчет 2. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют счет 73-2 и
дебетуют счет учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенную
часть разницы списывают в дебет субсчета 98-4 и кредит счета 91.
        Аналитический учет по счету 98 осуществляют:
        по субсчету 1—по каждому виду доходов;
        по субсчету 2 — по каждому безвозмездному поступлению ценностей;
        по субсчету 3 — по каждому виду недостач;
        по субсчету 4 — по видам недостающих ценностей.

                             4.1.5. Учет прибылей и убытков

        Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата
деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки».
        Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из
финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и
чрезвычайных.
        К чрезвычайным доходам ПБУ 9/99 относит поступления, возникающие как
последствия обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии,
национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей,
остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию
активов, и т.п.
        В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара,
аварии, национализации имущества и т.п.).
        По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по
кредиту—прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов
за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
        На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:'
        прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счётом
90 «Продажи»;
        сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом
91 «Прочие доходы и расходы»;
        потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной
деятельности — в корреспонденции со счетами материальных ценностей, расчетов с
персоналом по оплате труда. денежных средств и т.п.;
        начисленные платежи налога на прибыль, платежи по пересчетам по этому налогу из
фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со
счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
        При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных
обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет счета 99 по остаточной стоимости
(с кредита счетов 01 и 04), остальное имущество – по фактической себестоимости (с кредита
счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 41, 43, 50, 58 и др.).
        По окончании отчетного года при составлении годовой отчетности счет 99 «Прибыль и
убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сальдо счета 99 переносится на счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», при этом составляют записи:
        если на счете 99 к концу года образовалось кредитовое сальдо – составляют проводку
Дебет 99 Кредит 84 – на сумму нераспределенной прибыли;
        если на счете 99 к концу года образовалось дебетовое сальдо – составляют проводку
Дебет 84 Кредит 99 на сумму непокрытого убытка.


                   4.1.6. Учет уставного (складочного) капитала (фонда)