Бухгалтерский учет. Димитренко Н.В. - 22 стр.

       Дебет 55 /3 «Депозиты» Кредит 51 «Расчетный счет»
       Проценты начисляются со дня, следующего за днем открытия депозитного счета, и
прекращаются за день до возврата вкладчику денег. Выплачиваются проценты по истечении
квартала по требованию вкладчика. Невостребованные в срок проценты причисляют ко вкладу,
на них начисляются проценты (если иное не предусмотрено договором).
       Начисление процентов отражается в учете записью:
       Дебет 55/3 «Депозиты» Кредит 91/1 «Прочие доходы»
       При возврате депозита и процентов составляется запись:
       Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55/3 «Депозиты»

       Срочный депозит
       Срочные депозиты размещаются на определенный срок (от 1 месяца до 1 года). Чем
дольше срок размещения – тем больше проценты. Если денежные средства снимаются раньше
срока, то проценты будут начисляться как по вкладам до востребования. Если вкладчик не
требует возврата вклада по истечении установленного срока, то договор считается продленным
на условиях до востребования.

       Если у организации-вкладчика имеется задолженность по налогам и сборам, то
налоговая инспекция вправе потребовать, чтобы банк списал сумму вклада и проценты на
расчетный счет по истечении срока договора для погашения задолженности по налогам.

        Депозитный сертификат
        Иногда при заключении договора срочного депозита банк выдает вкладчику
депозитный сертификат. Различают именные сертификаты и сертификаты на предъявителя.
Последние организация может продать до истечения срока действия договора.
        Так как в соответствии с Гражданским Кодексом РФ депозитный сертификат является
ценной бумагой, то возникает вопрос – на каком счете вести учет 55 «Специальные счета в
банках» или 58 «Финансовые вложения».
        Если депозитный сертификат является всего лишь подтверждением произведенного
вклада, то учет должен вестись на счете 55, также как обычные депозиты.
        Если организация приобрела у другого юридического лица депозитный сертификат на
предъявителя, то такие сертификаты учитываются на счете 58.

                              1.1.5. Учет кредитов и займов

       Порядок отражения в бухгалтерском учете займов и кредитов определяется
Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их
обслуживанию», утвержденным приказом МФ РФ № 60н от 2 августа 2001 г.
       Все операции в бухгалтерском учете отражаются на основании соответствующего
договора, заключаемого между заемщиком и заимодавцем (кредитором), в котором
указываются все условия. Задолженность по основному долгу отражаются в бухгалтерском
учете в момент передачи денег или других активов (при получении кредитов и займов в
натуральной форме).
       Краткосрочная задолженность по кредитам (менее 1 года) отражается на пассивном
счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочная (более 1 года) – на
пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
       На сумму полученного кредита или займа составляется запись:
       Дебет 51, 52 (10, 41, 55, 60, 76) Кредит 66, 67
       Когда до возврата долгосрочной задолженности остается 365 дней, ее нужно перевести
в краткосрочную (это должно быть определено в учетной политике организации).
       Дебет 67 Кредит 66
       Долгосрочные и краткосрочные задолженности по кредитам и займам делятся на:
       срочные – срок погашения не наступил;
       просроченные – срок погашения прошел.