Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 10 стр.

        1. Разделение счетов на активные и пассивные (активно-пассивные счета не
применяются). Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо
кредитовое предусматривается наличие парных счетов – активного и пассивного. В начале
операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по
результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то
оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня
дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному.
        Например, 17 сентября подотчетному лицу из кассы было выдано 2000 рублей на
хозяйственные расходы. 18 сентября подотчетное лицо предоставило авансовый отчет о
приобретении канцелярских товаров на сумму 2100 рублей, который в тот же день был утвержден
главным бухгалтером и руководителем банка. В бухгалтерском учете будут составлены следующие
записи:
        17 сентября – выданы денежные средства из кассы банка в подотчет в сумме 2000 руб.
        Дебет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (активный)
        Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» (активный)
        18 сентября – утвержден авансовый отчет о приобретении канцелярских товаров в сумме
2100 руб.
        Дебет 61001 «Канцелярские принадлежности» (активный)
        Кредит 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (активный)
        После составленной записи 18 сентября на счете 60308 «Расчеты с работниками банка по
подотчетным суммам» образуется кредитовое сальдо в сумме 100 руб. (оборот по дебету 2000 руб.,
оборот по кредиту 2100 руб.). Но, так как счет 60308 – активный, то он не может иметь кредитовое
сальдо, поэтому сумма 100 руб. на конец дня должна быть перенесена на парный пассивный счет
60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» следующей записью:
        Дебет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (активный) – 100 руб.
        Кредит 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (пассивный) – 100
руб.
        Если в соответствии с договором с клиентом (банком-корреспондентом) предусматривается
возможность использования овердрафта, т.е. проведения платежей при отсутствии средств на счете,
то данная операция отражается как предоставление кредита. Образовавшееся в этом случае по
итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т.е. отражается как
предоставленный кредит.
        Например, 20 сентября от клиента поступило платежное поручение о перечислении 100000
руб. на счет получателя, обслуживаемого другой кредитной организацией. На начало дня 20
сентября денежных средств на расчетном счете плательщика не было. В соответствии договором
банковского счета данный клиент может использовать овердрафт. При этом в банке плательщика
будет составлена следующая запись:
        Дебет 40702 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в негосударственной
собственности» (пассивный) – 100000 руб.
        Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
(активный) – 100000 руб.
        Если к концу дня 20 сентября денежные средства не поступят на расчетный счет
плательщика, то дебетовое сальдо на пассивном счете 40702 должно быть перенесено на активный
счет 45201 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям при
недостатке средств на расчетном счете («овердрафт») следующей записью:
        Дебет 45201 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
при недостатке средств на расчетном счете («овердрафт») (активный) – 100000 руб.
        Кредит 40702 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в негосударственной
собственности» (пассивный) – 100000 руб.

       2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют.
Отражение банковских операций в счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от
содержания операции, а не от вида валюты. Все совершаемые кредитными организациями
банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином балансе
банка только в рублях. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых
счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей валюте. В номер лицевого счета