Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 13 стр.

        На счетах раздела 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» в основном учитываются
суммы наличной валюты, включая остатки касс в пути, наличную иностранную валюту и
платежные документы в иностранной валюте, драгоценные металлы и камни (последние – при
наличии специальных разрешений). Это наиболее ликвидные активы банка, однако они не приносят
ему дохода. Комиссионные банки получают за кассовое обслуживание. Поэтому остатки по счетам
данного раздела, как правило, оптимально минимальные и соответствуют потребностям в кассовом
обслуживании клиентов.
        Счета этого раздела также отражают вложения в драгоценные металлы и камни у
коммерческих банков, имеющих специальную лицензию на выполнение операций с драгоценными
металлами. Данные активы относятся к высоколиквидным, наименее рисковым и надежным
вложениям.
        В разделе 3 “Межбанковские операции” сконцентрированы балансовые счета по
межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах первого подраздела “Межбанковские
расчеты” отражаются корреспондентские отношения и взаимные расчеты между кредитными
организациями, а также между кредитными организациями и учреждениями Центрального Банка
РФ (расчетно-кассовыми центрами - РКЦ).
        Среди них центральное место занимает активный балансовый счет 30102
“Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”, который используется для
проведения расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими
счета в других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из других
учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со
счетов клиентов банка и подлежащие переводу в другие банки. Кроме того, на корреспондентском
счете отражается наличие собственных средств банка в денежной форме, включая средства
уставного капитала, других фондов, полученных доходов. Платежи по корреспондентским счетам
коммерческих банков в РКЦ производятся в пределах наличия на них средств. Состояние
корреспондентского счета (балансовый счет 30102) в значительной степени определяет текущую
ликвидность банка, его платежеспособность по отношению к обязательным текущим платежам,
объем которых соответственно определяется размером остатка средств на расчетных и текущих
счетах клиентов. Поэтому при оценке текущей ликвидности банка, выдаче межбанковских кредитов
состояние балансового счета 30102 является предметом пристального изучения и анализа.
        На корреспондентских счетах (балансовые счета 30109 и 30110) отражаются
корреспондентские отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями по
проведению платежей на основании поручения одного из них, а также предоставлению кредитов,
оказанию инвестиционных и иных услуг. Главной операцией коммерческих банков-
корреспондентов является клиринг (взаимный зачет) денежно-расчетных документов.
        По мере развития банковской системы и возрастания значения депозитов банки-
корреспонденты стали оказывать друг другу и другие услуги. Крупные банки предлагают более
мелким услуги по управлению активами, предоставлению кредитов, консультируют по
инвестиционным и другим вопросам. Наличие у банка корреспондентских счетов “Лоро” по
существу означает открытие межбанковского депозита. Одновременно развитие корреспондентских
связей дает банку ряд преимуществ, сходных с открытием новых филиалов или отделений. Но при
этом банк сохраняет свою юридическую самостоятельность и контроль за проводимыми
операциями.
        В этом же подразделе открываются счета по учету средств обязательных резервов
кредитных организаций в рублях и иностранной валюте: 30202 “Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России”, 30204 “Обязательные резервы
кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк России”.
        На счете 303 “Расчеты с филиалами” отражаются межфилиальные расчеты кредитных
организаций с использованием отдельных активных и пассивных счетов, (30301 – пассивный счет;
30302 – активный счет). Кроме того, открываются два счета для отражения расчетов с филиалами,
расположенными за границей, соответственно 30303 – пассивный и 30304 – активный.
        В подразделе “Межбанковские кредиты и депозиты” открыта большая группа счетов по
учету межбанковских кредитов и депозитов в рублях и иностранной валюте. На отдельных счетах
этого подраздела выделена просроченная задолженность по межбанковским кредитам, которая
подлежит отражению на балансах как кредиторов, так и заемщиков с выделением кредитов,
предоставленных Центральным банком, банками нерезидентами. Аналогично на отдельных счетах
этого подраздела учитываются просроченные проценты по кредитам кредитных, организаций в