Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 65 стр.

валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции,
хранящаяся на валютном счете.
       Для оформления валютного кредитного договора заемщик предоставляет в банк заявление с
указанием цели получения кредита, суммы, срока, страны приобретения товара, его наименования,
количества и стоимости, валюты платежа, источника погашения и экономическое обоснование
кредита с приложением графика поставок импортируемого товара.
       Заемщику необходимо помнить, что использование кредита в иностранной валюте
возможно только при условии своевременного предоставления в банк копии контрактов заемщика с
иностранными фирмами-контрагентами, при этом сроки заключения контрактов и период расчетов
по ним должны строго соответствовать срокам использования кредита. Проценты по валютным
кредитам начисляются с момента его фактического использования.
       Бухгалтерский учет указанных операций равносилен выдаче и погашению кредита в
национальной валюте (в рублях), но с использованием валютного субсчета.


          3.1.2. Порядок начисления и уплаты процентов по выданным кредитам

       Начисление процентов по банковским операциям, в том числе и по кредитным)
осуществляется коммерческими банками в соответствии с Положением Центрального Банка России
«О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» №
39-П от 26 июня 1998 г. (приложение 7).
       Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в
месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Бухгалтерский учет операций по
отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам (выданным
кредитам) на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».
       Кассовый метод предполагает отнесение банком-кредитором начисленных процентов по
кредитам на доходы (в кредит счета 70101 «Проценты, полученные по кредитным операциям»)
производится на дату их фактического получения.
       Метод начислений предполагает, что все проценты, начисленные в текущем месяце, не
позднее последнего рабочего дня месяца относятся на доходы банка (в кредит счета 70101
«Проценты, полученные по кредитным операциям») независимо от того, получены фактически
денежные средства или нет.
       Метод начислений не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете
начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:
       1. задолженности по размещенным средствам, отнесенной в установленном порядке ко 2 и
           выше группе кредитного риска;
       2. просроченной задолженности по получению процентов;
       3. текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии
           на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности
           по получению процентов.

              Отражение процентов по предоставленным кредитам кассовым методом
       Отражение начисленных банком-кредитором процентов производится на последний день
месяца (если даты начисления процентов и получения их приходятся на разные месяцы)
       Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов»
       Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
       Фактическое получение процентов без нарушения сроков отражается записью:
       Дебет Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банка-
кредитора
       Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов»
       И одновременно
       Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
       Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
       Если запись по начислению процентов не осуществляется (дата начисления процентов и
дата их фактического получения приходятся на один и тот же отчетный месяц), то получение
процентов отражается одной записью: