Аудит. Гришанова О.П. - 91 стр.

средств на счетах в банках, действующим в Российской Федерации нормативным
документам.
         Информационная база, используемая аудитором при проверке операций на счетах в
банках, включает:
     •    основные нормативные документы, регулирующие порядок ведения операций на
          счетах в банке и бухгалтерский учет этих операций;
     •    бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных
          средств);
     •    налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной
          валюте);
     •    приказ об учетной политике предприятия;
     •    регистры по учету операций на расчетном и прочих счетах в банке (ведомость №
          2, журнал-ордер № 2, журнал-ордер № 3);
     •    первичные документы, оформляющие операций на счетах в банке (платежные
          поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на
          взнос наличными, выписки банка).
         Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор
знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте,
приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера
счетов, открытых в банках и наименования банков. Эти данные необходимы для проверки
наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по
каждому счету.
         Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений предприятия и
банка, то есть проверяет соответствие договора банковского обслуживания нормам
Гражданского кодекса РФ.
         Следующим     этапом       производится       проверка     документального   оформления
операций по счетам в банке. Операции по зачислению и списанию денежных средств со
счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения
которых установлены Центральным банком Российской Федерации. К таким документам
относятся:
     •    выписки     банка     с     приложенными             расчетно-платежными    документами
          (платежными     поручениями,        платежными             требованиями,    инкассовыми
          поручениями,    объявлениями       на        взнос     наличными,   денежными   чеками,
          поручениями на обязательную продажу валюты, поручениями на покупку
          валюты и другими);

                                                  93