Составители:
Рубрика:
40
3.Получение дохода ценными бумагами: Д 58 К76, материалами:
Д 10 К 76.
К моменту погашения облигация должна значиться в учете у
инвестора по номинальной стоимости, поэтому она уценивается
или дооценивается в момент начисления дохода.
Пример
Облигация приобретена за 60000 руб.
Номинальная стоимость 50000 руб.
Облигация процентная – 80% годовых
Срок погашения – 10 лет
В момент погашения облигация должна значится в учете у
инвестора в оценке 50000 руб.
Инвестором определяется уценка облигации в момент
начисления дохода:
Доход =50000 *80 / 100 = 40000 руб.
Сумма уценки: (60000 – 50000) / 10 = 1000 руб.
1.Начисляется доход: Д 76
эмитент
К 91/1 40000 руб.
2.Отражается одновременно уценка: Д 91/2 К 58/2 1000 руб.
Погашение (выбытие) облигации у инвестора отражается:
3.Отражается задолженность эмитента облигации перед
инвестором при продаже (погашении) облигации: Д 76, К 91/1;
4.Списание облигаций с учета: Д 91/2 К 58/2;
5. Определяется финансовый результат: Д 91/9 К 99 (прибыль),
Д 99 К 91/9 (убыток).
При получении ценной бумаги как гарантии возврата займа
она отражается у инвестора на забалансовом счете 008
«Обеспечение обязательств и платежей полученные». При
отражении выбытия облигации у инвестора одновременно
производится ее списание с забалансового учета: К 008.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 38
- 39
- 40
- 41
- 42
- …
- следующая ›
- последняя »
