Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы). Куликов Н.И - 11 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

9
1.2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объединяющим началом всех налогов являются элементы налогооб-
ложения, способствующие наиболее полному раскрытию сущности нало-
га. Именно эти элементы наиболее полно характеризуют конкретный вид
налога. Посредством элементов в законах о налогах собственно и уста-
навливается вся налоговая процедура. В частности, в налоговом законода-
тельстве прописываются порядок и условия исчисления налоговой базы и
самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и порядок уплаты и
другие условия налогообложения. Следует подчеркнуть, что само понятие
каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых
процессах всех стран мира. При этом законодательное определение ряда
элементов налогообложения является непременным условием, опреде-
ляющим легитимность, т.е. законность, соответствующего налога. В част-
ности, в налоговом кодексе (НК) РФ прямо указывается, что налог может
быть установлен только в том случае, если определены соответствующие
элементы налогообложения.
Важно при этом подчеркнуть, что при всём многообразии элементов
налогообложения НК РФ выделяет лишь некоторые из них, определяя их
как обязательные элементы. Кроме того, имеются и так называемые не-
обязательные элементы налогообложения. Перечень основных элементов
налогообложения представлен на рис. 1.2.
Итак, НК РФ к категории обязательных элементов налогообложения
отнесены: субъект налогообложения, объект налогообложения, налоговая
база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога,
порядок и сроки уплаты налога. Обязанность уплачивать тот или иной
налог возникает у налогоплательщика только в том случае, если в законе
определены все без исключения указанные обязательные элементы нало-
гообложения. Кроме перечисленных выше, содержание налога может до-
полнительно характеризоваться также целым рядом других элементов
налогообложения. Их отличительной особенностью является то, что при-
менительно к тому или иному налогу они могут устанавливаться или не
устанавливаться законом. В связи с этим их следует отнести к категории
необязательных элементов налогообложения. В неё включаются: налого-
вая льгота, источник налога, единица обложения (масштаб налога), нало-
говый оклад, отчётный период.
Следует отличать понятия «субъект налога» и «носитель налога».
Субъект налога – это налогоплательщик, физическое или юридическое
лицо, на которое по закону возложена обязанность уплатить налог из соб-
ственных средств. В некоторых случаях налог может быть переложен
субъектом налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным пла-
тельщиком, или носителем налога. Необходимо отметить, что носитель
налога формально не несёт юридической ответственности за уплату на-

Страницы