Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы). Куликов Н.И - 18 стр.

UptoLike

16
Отдельные налоговые льготы преследуют цель смягчения последствий
экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации
капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внеш-
неэкономической деятельности государство использует такой вид налого-
вой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога.
При взимании налога на доходы или прибыль часто практикуется отнесе-
ние убытков текущего года на прибыль либо доходы будущего года или
следующих лет. В некоторых странах осуществляется налогообложение
консолидированных налогоплательщиков, что позволяет в рамках их ба-
ланса проводить взаимозачёт убытков и прибылей. Нередко используются
налоговые скидки в виде возврата корпорациям налогов, ранее уплачен-
ных государству, налоговые льготы первым покупателям новых выпусков
акций компаний и др.
В ряде стран предоставляются различные виды льгот в зависимости
от формы собственности. Например, объекты, находящиеся в государст-
венной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога или
устанавливается льготное налогообложение прибыли государственной
корпорации и др.
Вместе с тем резкий рост бюджетных расходов во многих странах со
всей остротой поставил вопрос об упорядочении предоставления различ-
ных налоговых льгот. Это связано с тем, что установление широкого пе-
речня налоговых льгот зачастую приводит к уменьшению налоговой базы,
вследствие чего для сохранения необходимого государству уровня нало-
говых поступлений оно прибегает к установлению более высоких налого-
вых ставок. Кроме того, льготное регулирование нарушает основной
принцип равенства обложения всех налогоплательщиков независимо от
вида их деятельности и создаёт неравные условия для предприятий в раз-
личных сферах экономики.
Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум
наименьшая часть объекта налогообложения, освобождённая от налога.
Необходимо отметить, что налоговым законодательством, как правило, не
разрешается предоставление индивидуальных налоговых льгот. Иными
словами, они не должны предоставляться отдельным хозяйствующим
субъектам и гражданам. Налоговые льготы могут лишь дифференциро-
ваться по региональным, отраслевым, социальным и другим категориям
налогоплательщиков.
Экономический показатель, за счёт которого налогоплательщик дол-
жен в соответствии с действующим законодательством уплатить соответ-
ствующую сумму налога, характеризует источник налога, т.е. резерв, ис-
пользуемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за
счёт которых может быть уплачен налог, доход и капитал налогопла-
тельщика.