Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Кузнецова Н.В. - 244 стр.

а) по плановой себестоимости, тыс.руб.                                      3        192130
а) по плану, тыс.руб.                                                       4        250066
б) фактически в ценах, принятых в плане, т.р.                               5        235883
в) фактически в ценах, действовавший в отчетном году, тыс.руб.              6        237199
Затраты на рубль ТП по плану (стр.1:стр.4), коп.                            7        81,40
а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент
                                                                            8        82,38
(стр.2:стр.5), коп.
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году (стр.3:стр.6), коп. 9           81,00
в) фактически в ценах, принятых в плане ((стр.3 - изменение цен):стр.5),
                                                                            10       79,46
коп.
г) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане
                                                                            11       81,45
(стр.3:стр.5), коп.
Затраты на рубль ТП по отчету за прошлый год, коп.                          12       81,90
       Условные обозначения:
       q - количество изделий;
       S - себестоимость единицы изделия;
        C - оптовая цена единицы изделия;
       S'ф - фактическая себестоимость единицы изделия, скорректированная на изменение
цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.
       Общее отклонение затрат на рубль товарной продукции от плана определяется
сравнением строк 9 и 7: 81.00 – 81.40 = –0.4 коп., т. е. фактические затраты оказались ниже
утвержденных планом. Проанализируем влияние каждого из 4-х вышеперечисленных
факторов на это отклонение.
       Влияние структурных сдвигов в составе продукции определяется по следующей
формуле (сравниваются строки 8 и 7 табл.7.12):


       ∆Z стр. =
                   ∑q   ф   × Sп
                                   −
                                       ∑q   п   × Sп
                   ∑q
                    ф       × Сп       ∑q
                                        п       × Сп

      Таким образом, изменения ассортимента выпущенных изделий привело к
увеличению затрат на рубль товарной продукции на 0,98 коп. (82,38 – 81,40).
      Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе
продукции определяют по формуле (разница строк 10 и 8 табл.7.12):

      ∆Z у . з. =
                  ∑ q ф × S п' ∑ q ф × S п
                              −
                  ∑ qф × С п ∑ qф × С п
      то есть 79,46 – 82,38 = –2,92 коп. Полученное изменение себестоимости за счет этого
фактора — это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных
ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста
производительности труда.
      Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные
ресурсы можно, воспользовавшись формулой:

       ∆Z цен. мат. рес. =
                           ∑ qф × S ф ∑ qф × S ф'
                                     −
                           ∑ qф × С п ∑ qф × С п
      или сравнив сроки 11 и 10 таблицы: 81,45 – 79,46 = 1,99 коп. Увеличение в среднем
цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на рубль товарной
продукции на 1,99 коп.