Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Кузнецова Н.В. - 247 стр.

      ЗП = ∑ (VВПi × УД i × УТЕi × ОТ i )
      Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.
      Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:
      по плану: ЗП пл = ∑ (VВП плi × УТЕ плi × ОТплi ) ,
      по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её
структуре:
       ЗП усл1 = ∑ (VВП плi × УТЕ плi × ОТплi ) × К пп
      по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:
      ЗП усл 2 = ∑ (VВП фi × УТЕ плi × ОТплi )
      фактически при плановом уровне оплаты труда:
      ЗП усл3 = ∑ (VВП фi × УТЕ фi × ОТплi )
      фактически:
      ЗП ф = ∑ (VВП фi × УТЕ фi × ОТ ф i )
      На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо
интегральным методом.
      Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор
структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:
      УЗП i = VВП i × УТЕ i × ОТ i
      Остановимся на вертикальном анализе себестоимости. Среди этих показателей
следует выделить следующие.

      Коэффициент себестоимости                  Себестоимость реализации
      реализации к объему реализации         =    Выручка от реализации


      Этот коэффициент полезен в двух случаях: во-первых, если организация установила
среднее значение коэффициента стоимости реализации (стоимость проданного товара,
СПТ) к объему реализации, он показывает выше или ниже действительная цифра стоимости
реализации, чем планируемая. Во-вторых, обоснованное значение среднего коэффициента
предоставляет довольно надежную базу для статистики планирования значений стоимости
продаж, имея прогнозируемый объем реализации.
      Сравнивая фактическое значение и планируемое, предприятие может установить,
выше или ниже действительные значения, чем средняя. При планировании можно
применить среднюю, чтобы спрогнозировать объем реализации на будущий период и
подойти к стоимости продаж.
      Пример. Менеджер по реализации компании планирует реализовать товар в феврале
на сумму 36500000 р. Среднее значение коэффициента себестоимости реализации к объему
реализации компании равно 88.1 %.

      Коэффициент себестоимости                  Себестоимость реализации
                                             =                            =
      реализации к объему реализации              Выручка от реализации

                            = 0.881 = Себестоимость реализации / 36500000р.
      или
      Себестоимость реализации = 0,881 х 36500000 р. = 32156500р.

      В феврале компания может ожидать себестоимость реализации около 32156500 р.