Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Лапенков В.И - 109 стр.

                                          Таблица 12.1                  В данном случае фактическая прибыль выше бюд-
  Структура проданного по бюджету и при фактическом               жетной. Как ясно из графика 2, выше точки критического
                     исполнении                                   объема продаж и маржинальный доход, и прибыль увели-
Наимено-   Отпускная   Переменные     Удельный вес изделий, %     чивают на одну и ту же сумму.
  вание      цена      расходы на 1      в общем итоге по               (231,4-200)*0,35=+11 тыс. руб.
 изделия                 изделие             продажам
                                                                        При изменении в структуре проданного может на-
                                      по бюджету фактически       блюдаться как повышение, так и снижение этих показате-
                                                                  лей. Расчет прироста абсолютной суммы маржинального
                                                                  дохода:
   А          10            6             50           -
                                                                        (0,42-0,35)*231,4=16,2 тыс. руб.
    Б          4            3             40           20
   В          15            9              -           30          12.3. Влияние на прибыль уровня цен и их изменения
    Г         16            8             10           50
                                                                         Этот анализ проводят при определении различных
                                                                  вариантов бюджетных расчетов. При этом решается вопрос
       Известно, что выручка от продаж по бюджету опре-           установления цен по каждому виду продукции, принимая
делена в сумме 200 тыс. руб., при фактическом исполнении          во внимание рыночный спрос, цены конкурентов и общую
231,4 тыс. руб. и постоянные расходы 50 тыс. ед. не меня-         сумму постоянных расходов, складывающуюся для кон-
лись.                                                             кретных условий продаж.
       При расчете выявляют влияние на прибыль измене-                   Фактические продажи, в зависимости от целого ряда
ния объема и структуры продаж. По формуле (12.7)                  причин, могут быть выполнены по ценам, отклоняющимся
П=В*Ду-Н. Сначала определяют Ду для каждого изделия, а            от предусмотренных как в сторону увеличения, так и в сто-
затем определяют средний Ду для:                                  рону уменьшения.
       А(10-6):10=0,4,                                                   В ранее приведенном примере, предположим, изде-
       Б(4-3):4=0,25,                                             лие Г продано по заниженным ценам - 10 руб. против 16
       В(15-9):15=0,4,                                            руб., и выручка от продаж его по заниженной цене в объе-
       Г(16-8): 16=0,5.                                           ме выручки, равной 220 тыс. руб., составляют 10%. Как по-
       Для продаж по бюджету                                      влияло это на размер прибыли ?. Определяют среднее Ду
Дуср=(0,4*50+0,25*40+0,5*10)/100=0,35                             для изделий Г, проданных по заниженной цене:
       Прибыль по бюджету П=200*0,35-50=20 тыс. руб.              (10-8):10=0,2.
       Для фактических продаж                                           Дуср=(0,25*20+0,4*30+0,5*40+0,2*10)/100=0,39.
Дуср=(0,25*20+0,4*30+0,5*50)/100=0,42                             При этом прибыль от продаж П=200*0,39-50=35,8 тыс. руб.
       Прибыль от продаж фактических:                             Уменьшение прибыли от продаж 35,8-47,2=11,4 тыс. руб.
       П=231,4*0,42-50=47,2 тыс. руб.

                                                            215    216