Налоговый учет. Лешина Е.А - 26 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

26
Постоянные и временные разницы отчетного периода отражаются в
бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствую-
щего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла
разница).
Постоянные и временные разницы связаны с абсолютно новыми для
бухгалтера объектами:
• постоянное налоговое обязательство;
• отложенный налоговый актив;
• отложенное налоговое обязательство.
Постоянное налоговое обязательство − это сумма налога, которая
приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в от-
четном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается органи-
зацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение
постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и дей-
ствующую на отчетную дату.
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском
учете на счете 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянное налоговое
обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по на-
логам и сборам».
Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли
приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т. е. суммы, ко-
торая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего
уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных
периодах.
Вычитаемые временные разницы при формировании нало-
гооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного на-

Страницы