Международные стандарты финансового учета и отчетности. Малахова Ю.В. - 16 стр.

      Основное предназначение отчета об изменениях в капитале – пока-
зать прибыли (убытки), признаваемые именно в качестве изменений в ка-
питале (т.е. прибыли (убытки), не признанные в отчете о прибылях и
убытках).

                Отчет о движении денежных средств
      Составление отчета о движении денежных средств регламентирует-
ся МСФО 7.
      Российские правила составления отчета подразумевают под денеж-
ными средствами средства в кассе (счет 50), на расчетном, валютном и спе-
циальных счетах (счета 51, 52, 55). Данные о них могут быть получены из
соответствующих строчек балансового отчета за соответствующие годы.
      МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» предусматривает
формирование отчета о движении денежных средств и эквивалента де-
нежных средств.
      Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные
вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств
и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.
      МСФО 7 предусматривает также возможность возникновения отри-
цательной суммы денежных средств. Такая ситуация находит распростра-
нение в странах, где банковская система широко использует кредитование
в виде допущения возникновения дебетового остатка на счете в банке
(овердрафта), который в силу особенностей договора овердрафта (не име-
ет строго определенного срока погашения и может быть востребован бан-
ком в любое время) приравнивается к денежным средствам.
      МСФО 7 предусматривает классификацию деятельности организа-
ции по трем основным сферам:
      1) операционная (текущая) деятельность;
      2) инвестиционная деятельность;
      3) финансовая деятельность.
      Одна операция, вызывающая движение денежных средств, может
быть квалифицирована по двум сферам деятельности. Например, операция
по возврату ссуды банку классифицируется как финансовая деятельность
в части возврата суммы основного долга и как операционная (текущая) – в
части оплаты процентов за пользование кредитом.
      Операционная деятельность – основная приносящая выручку дея-
тельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной
и финансовой деятельности. Движение денежных средств по текущей дея-
тельности является важным показателем финансового состояния органи-
зации. К тому же именно текущая деятельность должна приносить органи-
зации основную часть прибыли.
      Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долго-
срочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным экви-
                                   16