Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - 142 стр.

UptoLike

Составители:

Рубрика:

142

 проценты по полученным кредитам банков на приобретение цен-

ных бумаг;

 стоимость услуг регистратора и депозитария, связанных с обслу-

живанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода от

реализации;

 стоимость услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг,

выпущенных профессиональными участниками.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии

они

продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации – вла-

дельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, кото-

рому они переданы на хранение.

Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по

дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Делаются учетные записи:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 76 «Расчеты с разными деби-

торами и кредиторами» – начислены услуги депозитария;

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 51 «Рас-

четные счета» – перечислено за услуги депозитария.

9.5. УЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ

Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые

приобретены с целью получения инвестиционного дохода, отражается по

кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а выручка от реализации

ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, – по кредиту счета

90 «Продажи».

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве

финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная

стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой

одним из следующих способов:

 по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского

учета финансовых вложений;

 по средней первоначальной стоимости;