Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - 160 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

160
вида рассчитывается как частное от деления стоимости ценных бумаг данного
вида на их количество, соответственно складывающихся из стоимости и коли-
чества по остатку на начало месяца и по поступившим ценным бумагам в этом
месяце.
Пример 1 (данные приводятся по одному виду ценных бумаг)
Дата
Приход Расход Остаток
кол-во
цена
за ед.,
тыс.
руб.
сум-
ма,
млн.
руб.
кол-во
цена
за ед.,
тыс.
руб.
сум-
ма,
млн.
руб.
кол-во
цена
за ед.,
тыс.
руб.
сум-
ма,
млн.
руб.
Остаток
на 1-е
число 100 100 10,0 - - - 100 100 10,0
10-е 50 100 5,0 60 90
15-е 60 110 6,6 100 50
20-е 80 120 9,6 - - - 130
Итого 290 - 31,2 160 107,6 17,2 130 107,6 14,0
1) Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги:
(10,0 млн. руб. + 5,0 млн. руб. + 6,6 млн. руб. + 9,6 млн. руб.) / 290 = 107,6
тыс. руб.
2) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:
130 x 107,6 тыс. руб. = 14,0 млн. руб.
3) Стоимость выбывающих ценных бумаг:
31,2 млн. руб. - 14,0 млн. руб. = 17,2 млн. руб.
или:
160 x 107,6 тыс. руб. = 17,2 млн. руб.
Этот способ можно также применять
в течение месяца на каждую дату
выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бу-
маг, определенную по способу средней первоначальной стоимости, на дату
предшествующей операции (так называемый способ скользящей средней
первоначальной стоимости).
3. Способ оценки по первоначальной стоимости
первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ ФИФО)
Оценка ценных
бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что
ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступ-
ления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу,
должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени при-
обретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца.
При применении
этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке
на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по вре-
Окончание прил. 1

Страницы