Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - 94 стр.

UptoLike

Составители:

Рубрика:

Дт 51 Кт 58 субсчет «Выданные займы» – отражено погашение век-

селя на сумму выданного займа;

Дт 58 субсчет «Выданные займы» Кт 80 – отражен доход по займу.

Следует отметить, что векселя третьих лиц являются для предприятия

ценными бумагами и должны учитываться на счете финансовых вложений

по фактической стоимости приобретения. Финансовые вложения прини-

маются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

 суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

 суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным

лицам за информационные и консультационные услуги, связанные

с приобретением ценных бумаг;

 вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с

участием которых приобретены ценные бумаги;

 расходы по уплате процентов по заемным средствам, исполь-

зуемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгал-

терскому учету.

Фактические затраты складываются не только из фактической опла-

ты, но и из кредиторской задолженности за вексель.

Балансовая стоимость векселей третьих лиц, полученных за от-

груженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), равна стои-

мости этих товаров (работ, услуг). При этом получение векселя расцени-

вается как погашение задолженности покупателя.

При любом способе выбытия векселя (продажа, мена, погашение и

др.) производятся следующие бухгалтерские записи:

Дт 91 Кт 58 – списана балансовая стоимость векселя;

Дт 76 Кт 91 – отражена продажная стоимость векселя;

Дт 91, (99) К 99 (91) – отражен финансовый результат.

Далее в зависимости от способа оплаты погашается задолженность

по векселю и делается запись:

Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства;

Дт 60(76) Кт 76 – произведен взаимозачет.

При реализации векселя за денежные средства вопросов у бухгалтеров,