Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Мансурова Г.И - 159 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

159
Окончание табл. 55
Пример
ООО «Ромашка» 10 августа приобрело
10 акций ОАО «Лютик» по цене 5 000 руб.
за акцию. Акции ОАО «Лютик» обраща-
ются на рынке ценных бумаг. На 30 сен-
тября цена одной акции равна 5 100 руб.
ООО «Ромашка» ежеквартально коррек-
тирует стоимость финансовых вложе-
ний, по которым определяется текущая
рыночная цена.
Проводки:
10 августа:
Дт 76 Кт 51 – 50 000 руб. (5 000 руб. ×
10 шт.) – оплачены купленные акции;
Дт 58.1, Кт 76 – 50 000 руб. – учтены
акции в составе финансовых вложений;
30 сентября:
Дт 58.1 Кт 91.1 – 1 000 руб. [(5 100 руб. –
5 000 руб.) × 10 шт.] – произведена кор-
ректировка первоначальной стоимости
акций.
В налоговом учете разница в сумме
1 000 руб. учету не подлежит, из-за чего в
бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02
возникает постоянная разница и постоян-
ный налоговый актив, что отражается за-
писью:
Дт 68 Кт 99 – 240 руб. (1 000 руб.× 24%) –
отражен постоянный налоговый
актив.
Пример
ООО «Ландыш» 10 августа приобрело 50
облигаций по цене 3 000 руб. за штуку, со
сроком обращения 1 год. Номинальная
стоимость облигации – 5 000 руб.
Ежеквартально облигации приносят доход
5% (20% в год). ООО «Ландыш» доводит
первоначальную стоимость до номиналь-
ной равномерно в течение года (срок обра-
щения).
Проводки:
10 августа:
Дт 76 Кт 51 – 150 000 руб. (3 000 руб. ×
50 шт.) – оплачены купленные облигации;
Дт 58.2 Кт76 – 150 000 руб. – облигации
учтены в составе финансовых вложений;
30 сентября:
Дт 76 Кт 91.1 – 12 500 руб. (5 000 руб. ×
50 шт. × 5%) – учтены проценты по облига-
циям за 3 квартал;
Дт 58.2 Кт 91.1 – 25 000 руб. [((5 000 руб.
– 3 000 руб.) × 50 шт.) / 4] – учтена 1/4 раз-
ницы между первоначальной и номиналь-
ной стоимостью облигаций. Такая запись
делается каждый квартал в течение года. В
итоге на счете 58.2 облигации будут учтены
по номинальной стоимости.
В налоговом учете
разница 100 000 руб.
[(5 000 – 3 000) × 50 шт.] не признается,
возникает постоянная разница и постоян-
ный налоговый актив:
Дт 68 Кт 99 – 100 000 руб. – отражен
постоянный налоговый актив.

Страницы