Автоматизированный бухгалтерский учет процессов реализации. Матвейкин В.Г - 22 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Поскольку в бартерной сделке каждая сторона выступает и как продавец и как покупатель в дальнейшем
наше изложение пойдет от лица одной из сторон.
Поступивший к нам от покупателя товар приходуется на складе по цене приобретения без НДС, а
приобретенный вместе с товаром НДС учитывается по дебету счета 68 (субсчет "Расчеты по НДС"). В случае,
если между поступлением товара и отпуском товара встает отчетный период, НДС, полученный вместе с
товаром, необходимо учитывать на счете 19, так как он еще не был оплачен поставщику. В дальнейшем при
получении бартерного товара от поставщика всю сумму НДС, накопившуюся на счете 19 в разрезе данной
сделки необходимо списать на счет 68.
При этом возникает наша задолженность покупателю на сумму полученного товара по контрактной цене
с НДС.
В учете это отражается проводками:
a) на сумму поступившего товара в оценке по контрактной цене без НДС:
• дебет счета 41 "Товары" (субсчет "Товары покупателя");
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
б) на сумму НДС в поступившем товаре:
• дебет счета 68 , субсчет "Расчеты по НДС";
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Наша задолженность перед покупателем будет учитываться на сче- те 76 до отгрузки товара.
Факт отгрузки товара рассматривается как момент реализации. В бухгалтерском учете это отражается
проводкой:
• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
• кредит счета 90 "Продажи" на всю сумму задолженности.
При этом у нас возникает обязанность по уплате НДС.
НДС начисляется на всю стоимостью товара, полученного по бартеру, включая НДС:
• дебет счета 90 "Продажи";
• кредит счета 68, субсчет "Расчеты по НДС".
Итак, наша задолженность перед покупателем ликвидируется.
Отгруженный нами товар списывается на реализацию по цене приобретения без НДС. В учете это
отражается проводкой:
• дебет счета 90 "Продажи";
• кредит счета 41 "Товары" (субсчет "Наши товары") на сумму отгруженных товаров в оценке
приобретения без НДС.
Пример № 5
Предприятием "Фея" 20.02.99 по бартеру (в соответствии с договором № 9 от 15.02.99) от ТОО
"Шерстун" получен товар (телефон – 100 шт.) на сумму 180 тыс. р., в том числе НДС – 30 тыс. р.
(Ставка НДС – 20 %). В обмен 15.03.99 (т.е. в следующем отчетном периоде) предприятие производит
поставку товара (кофемолка – 200 шт., закупочная цена – 500 р., отпускная цена – 900 р.),
себестоимость которого составляет 100 тыс. р. (без НДС).
При этом НДС, начисленный по сделке, и НДС, приобретенный вместе с поступившим товаром,
компенсируют друг друга.
Прибыль от сделки получается как разница между стоимостью полученного по сделке товара за вычетом
себестоимости приобретения товара, предоставленного для обмена по бартеру, и НДС со сделки.
Необходимо отразить в бухгалтерском учете операции по данной сделке, а также полученную прибыль
(см. рис. 9).
1 Поступил товар по бартеру на сумму 150 тыс. р. (без НДС);
2 Зачитываем НДС с поступившего товара в сумме 30 тыс. р. (30 = = 150 ⋅ 20 / 100) на счете 19
"НДС по приобретенным ценностям";
3 Отражаем погрузку нами товара по бартеру как момент реализации на сумму 180 тыс. р.;
4 В связи с оплатой списываем НДС на счет 68;
5 Списываем на реализацию товар, отгруженный со склада на сумму 100 тыс. р. (без НДС);
6 Начисляем НДС на объем полученной выручки в сумме 30 тыс. р. (30 = 180 ⋅ 20 / 120);
7 Отражаем прибыль, полученную в результате бартерной операции, в размере 50 тыс. р. (50 = 180 –

Страницы