Анализ финансовой отчетности. Пронникова О.Н - 11 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

МарГУ | Йошкар-Ола

Составители: 

Рубрика: 

10
Этап второй – распределение общей суммы предельно допустимой
ошибки по элементам (статьям) внутри каждого
критерия (раздела баланса).
Например, по критерию “Текущие активы”. Общие шибки по этому
разделу (стр.2 гр.2 и 3 табл.1) переносят в итоговую строку табл.2, при-
нимая их за 100%. Статьи раздела (для простоты их взято три: ДС, СДт
и ТМЦ) определяются
, исходя из их удельных весов в общей сумме
внешней отчетности по указанному критерию. Условно они приняты
соответственно 6,5; 26,3 и 67,2%. Откуда по стоимости допустимые
ошибки по этим статьям составят: для ДС минимальная граница = 0,065
х 75000 руб. = 4875 руб., максимальная граница = 0,065 х 150000 руб. =
9750 руб., для Сдт минимальная граница = 0,263 х 75000 руб. = 19725
руб. и так далее (результаты
даны в гр.1 и 2 табл.2).
Этап третий – тестирование допущенных ошибок.
Например, проверяющий тестирует статью 3 – ТМЦ и обнаружива-
ет по выборке отклонения фактических данных от учетных в сторону
завышения на сумму 18794 руб. Из объема документов 865305 руб.
первичных документов исследовано на сумму 142710 руб. Отсюда фак-
тическая ошибка по статье ТМЦ составит (18794 : 142710) х 865305 =
113955 руб.
Аналогичным образом осуществляется проверка по остальным стать-
ям раздела (см. гр.3 табл.2).
Таблица 2
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕЙ СУММЫ ДОПУСТИМОЙ ОШИБКИ
ПО РАЗДЕЛУ “ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ”, РУБ.
Статьи
Допустимые границы ошибок
Фактическая
раздела
мин. макс.
(выявленная) ошибка
А 1 2 3
1. Наличные денежные
средства (ДС)
4875 9750 4400
2. Счета дебиторов (СДт) 19725 39450 36645
3. Запасы ТМЦ 50400 100800 113955
Итого: 75000 150000 155000
Этап четвертый – обобщение полученных результатов тестиро-
вания, формулировка заключения (оценка качества отчетности).
Общая величина фактической ошибки (155000 руб.) больше макси-
мально допустимой границы (150000 руб.), что ставит под сомнение 
    Этап второй – распределение общей суммы предельно допустимой
ошибки        по      элементам       (статьям)       внутри   каждого
критерия (раздела баланса).
    Например, по критерию “Текущие активы”. Общие шибки по этому
разделу (стр.2 гр.2 и 3 табл.1) переносят в итоговую строку табл.2, при-
нимая их за 100%. Статьи раздела (для простоты их взято три: ДС, СДт
и ТМЦ) определяются, исходя из их удельных весов в общей сумме
внешней отчетности по указанному критерию. Условно они приняты
соответственно 6,5; 26,3 и 67,2%. Откуда по стоимости допустимые
ошибки по этим статьям составят: для ДС минимальная граница = 0,065
х 75000 руб. = 4875 руб., максимальная граница = 0,065 х 150000 руб. =
9750 руб., для Сдт минимальная граница = 0,263 х 75000 руб. = 19725
руб. и так далее (результаты даны в гр.1 и 2 табл.2).
    Этап третий – тестирование допущенных ошибок.
    Например, проверяющий тестирует статью 3 – ТМЦ и обнаружива-
ет по выборке отклонения фактических данных от учетных в сторону
завышения на сумму 18794 руб. Из объема документов 865305 руб.
первичных документов исследовано на сумму 142710 руб. Отсюда фак-
тическая ошибка по статье ТМЦ составит (18794 : 142710) х 865305 =
113955 руб.
    Аналогичным образом осуществляется проверка по остальным стать-
ям раздела (см. гр.3 табл.2).
                                                                      Таблица 2
          РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕЙ СУММЫ ДОПУСТИМОЙ ОШИБКИ
                 ПО РАЗДЕЛУ “ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ”, РУБ.

           Статьи           Допустимые границы ошибок       Фактическая
           раздела             мин.           макс.     (выявленная) ошибка

             А                  1               2                3

 1. Наличные денежные          4875            9750            4400
    средства (ДС)
 2. Счета дебиторов (СДт)     19725           39450           36645
 3. Запасы ТМЦ                50400          100800           113955
 Итого:                       75000          150000           155000


    Этап четвертый – обобщение полученных результатов тестиро-
вания, формулировка заключения (оценка качества отчетности).
    Общая величина фактической ошибки (155000 руб.) больше макси-
мально допустимой границы (150000 руб.), что ставит под сомнение
                                      10

Страницы