Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Рябова М.А - 81 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

81
чтобы получить налоговую базу по налогу на прибыль, постоянные разницы
следует добавить к бухгалтерской прибыли.
К расходам, являющимся причиной появления постоянных разниц,
увеличивающих бухгалтерскую прибыль, например, относят:
– расходы в виде процентов по кредитам банка;
– представительские расходы;
– амортизация по безвозмездно полученным основным средствам и др.
Но в некоторых случаях бухгалтерская
прибыль может превышать
налогооблагаемую прибыль. В этом случае постоянные разницы следует
вычесть из бухгалтерской прибыли.
К доходам, являющимся причиной появления постоянных разниц,
уменьшающих бухгалтерскую прибыль, например, относят:
– доходы при безвозмездном получении имущества от другой
организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50%
состоит из вклада получающей стороны;
– доходы
по операциям безвозмездного получения имущества;
– доходы от операций передачи имущества в совместную деятельность др.
Постоянные разницы используют для расчета постоянных налоговых
обязательств (активов). Постоянные налоговые обязательства (ПНО) возникают,
если момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете
совпадают, но их величина различается.
Для определения величины постоянного налогового обязательства нужно
из суммы данного вида расходов, признанных в бухгалтерском учете, вычесть
сумму таких же расходов, но признанных в налоговом учете, а полученную
разницу умножить на ставку налога на прибыль.
Учет возникших в данном отчетном периоде постоянных налоговых
обязательств следует вести на дебете счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет
«Постоянное налоговое обязательство» и
кредите счета 68. Учет постоянных
налоговых активов надо вести на дебете сч. 68 и кредите сч. 99.
Временные разницы – это те доходы и расходы, которые формируют

Страницы