Налоги и налогообложение. Рябова М.А. - 27 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

27
Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10 036 руб., при подаче
декларации вернут 2 080 руб.
4. Единый социальный налог
1. 15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку
бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком воз-
врата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.
Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в
налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в
2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2005 г. –
12 % годовых; 2) сумму налога с материальной выгоды.
Решение.
1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту
меньше
3
/
4
ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти
показатели.
2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с
15 января по 30 июня прошло 167дней. Сравним ставки:
Ставка по кредиту: 5 % / 365 дней × 167 дней = 2,2877 %.
Минимальная ставка (
3
/
4
ставки рефинансирования): 13% × 365 дней ×
× 167 дней = 4,461%.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает мате-
риальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной
выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. ×
× 2,1733 %).
3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем
считать от суммы 15 000 руб.
4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно.
В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки:
Ставка по кредиту:
5 % / 365 дней × 184 дней = 2,5205%.
Минимальная ставка (
3
/
4
ставки рефинансирования):
12 % ×
3
/
4
/ 365 дней × 184 дней = 4,537%.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает мате-
риальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165%. Сумма материальной
выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп., т.е. 15 000 ×
× 2,0165%.
5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.
6. Ставка налога 35%, так как материальная выгода возникает и по ссуде,
выданной на покупку бытовой техники.
7. Сумма налога равна 334 руб., т. е. 954,47 руб. × 35%.
Ответ: Сумма материальной выгоды 954 руб. 47коп., сумма налога 334 руб.

Страницы