Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Селютина С.В - 47 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

47
2.4. ОТЧЁТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Отчёт о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской
отчётности организации в качестве одного из пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчёту о прибылях и убытках. Он составляется на основании
общих требований к бухгалтерской отчётности организации, установлен-
ных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учёту, и требо-
ваний, установленных ПБУ 23/2011
∗
.
Отчёт о движении денежных средств представляет собой обобщение
данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых
вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную
сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску
изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты). К денежным экви-
валентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных органи-
зациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011).
В отчёте о движении денежных средств отражаются платежи органи-
зации и поступления в организацию денежных средств и денежных экви-
валентов (далее – денежные потоки организации), а также остатки денеж-
ных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчётного пе-
риода (п. 6 ПБУ 23/2011).
Денежными потоками организации не являются (а значит, не отра-
жаются в отчёте о движении денежных средств):
• платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в де-
нежные эквиваленты;
• поступления денежных средств от погашения денежных эквива-
лентов (за исключением начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод
от операции);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквива-
ленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• иные аналогичные платежи организации и поступления в органи-
зацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивален-
тов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение налич-
∗
При этом согласно п. 2 ПБУ 23/2011 оно не применяется при составлении
отчётности организации для внутренних целей, отчётности, составляемой для го-
сударственного статистического наблюдения, отчётной информации, представ-
ляемой кредитной организации в соответствии с её требованиями, и отчётной ин-
формации для иных специальных целей, если в правилах составления такой от-
чётности и информации не предусматривается применение ПБУ 23/2011.

Страницы