Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Селютина С.В - 72 стр.

UptoLike

3. Финансовые вложения
В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых
вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счёте 58 «Финансовые вложения».
Накопленная корректировка определяется как:
разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостьюпо финансовым вложениям, по кото-
рым можно определить текущую рыночную стоимость;
начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной
стоимостьюпо долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчётную дату,
по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.
3.1. Наличие и движение финансовых вложений
Данная форма содержит пояснения к статьям «Финансовые вложения» I и II разделов бухгалтерского ба-
лансастроки с кодами 1150 и 1240.
Поскольку заполнение предложенной Минфином России формы требует отражения данных не только о
текущей балансовой стоимости с учётом всех переоценок, но и о накопленных за предыдущие периоды коррек-
тировках стоимости финансовых вложений, для её заполнения по приводимому ниже образцу необходимо на-
ладить соответствующий отдельный учёт этих корректировок например на отдельном субсчёте к счёту 58 или
в специальном аналитическом регистре.
При этом обратите внимание, что п. 42 ПБУ 19/02 не содержит обязательного требования о такой детали-
зации отчётности. Поэтому в случае, если информация о накопленных корректировках не является существен-
ной для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчётности, её можно и не указывать. В этом случае
соответствующие графы в приводимой ниже таблице исключаются, а все сведения о стоимости финансовых
вложений отражаются по их текущей балансовой стоимости.
Исключением из этого правила являются долговые ценные бумаги и предоставленные займы сведения о
них отражаются в отчётности по дисконтированной стоимостип. 42 ПБУ 19/02.
72