Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Штурмина О.С. - 197 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

197
(продает). В противном случае, если договор передачи финансового акти-
ва не соответствует условиям прекращения его признания у передающей
стороны, покупатель в свою очередь не должен признавать его в своей
финансовой отчетности. Иные условия определены для признания финан-
совых активов по сделкам, носящим регулярный характер. В этом случае
операции по покупке следует признавать в учете на дату заключения
сделки или дату расчетов.
При первоначальном признании финансовые инструменты учитыва-
ются по справедливой стоимости, увеличенной на сумму затрат по
сделке, непосредственно относящихся к приобретению финансового акти-
ва либо финансового обязательства.
Затраты по сделке – это дополнительные затраты, непосредственно
относящиеся к приобретению, выпуску или выбытию финансового актива
или финансового обязательства, которые компания не понесла бы, если бы
не совершала сделку. Затраты по сделке включают:
- вознаграждения или комиссионные, уплаченные агентам, брокерам,
биржам;
- сборы регулирующих органов, налоги и
- иные сборы, непосредственно относящиеся к сделке.
Не включаются в затраты по сделке затраты на ее финансирование
(например, проценты по кредиту брокера и т. д.), внутренние администра-
тивные расходы и пр.
Последующая оценка зависит от принадлежности финансового инст-
румента к категории.
Финансовые инструменты первой категории оцениваются по справед-
ливой стоимости с отнесением изменений стоимости на прибыли или
убытки. Затраты по сделке в первоначальную стоимость не включаются.
Инструменты второй и третьей категории оцениваются по амортизи-
рованной стоимости с применением «эффективной ставки».
Амортизированная стоимость – это сумма, в которой оценивается
финансовый инструмент при первоначальном признании, за вычетом
суммы выплат основного долга, уменьшенная или увеличенная на сумму
накопленной амортизации разницы между первоначально признанной
суммой и суммой погашения инструмента, рассчитанной по эффективной
ставке процента, и за вычетом убытка от обесценения либо несобираемости.
Эффективная ставка – это ставка, которая точно дисконтирует рас-
четные будущие денежные потоки в течение ожидаемого периода сущест-
вования инструмента либо более короткого периода до чистой балансовой
стоимости финансового инструмента.
Для оценки финансовых инструментов четвертой группы применяется
справедливая стоимость (если ее установить невозможно, то фактическая
стоимость) с отражением изменений в стоимости через счета капитала.

Страницы