Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Штурмина О.С. - 213 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

213
мы, отражаемые в статьях активов, не могут уменьшаться путем умень-
шения какой-либо статьи пассива, равно как и статьи пассива не могут
погашаться за счет уменьшения статей активов, если такой зачет не осно-
ван на юридически закрепленном праве и не является результатом реали-
зации или погашения данной статьи.
Инвестиционные ценные бумаги и финансовые вложения в иные ин-
вестиции в балансе банка необходимо отделить от рыночных ценныx бу-
маг, приобретаемых в целях спекуляции.
Инвестиционные ценные бумаги приобретаются с целью получения
по ним дохода в виде дивидендов или процентов и содержатся на балансе
обычно до срока их погашения. Краткосрочные инвестиционные ценные
бумаги отражаются в балансе по рыночной стоимости. Долгосрочные ин-
вестиционные ценные бумаги вносятся в баланс по себестоимости или по
переоцененным суммам; рыночные долевые ценные бумаги - по меньше-
му из двух значений: себестоимости и рыночной стоимости, определяе-
мых по методу портфеля, то есть для всей совокупности ценных бумаг в
портфеле компании. Переоценки инвестиционных ценных бумаг должны
производиться на регулярной основе, объявляемой в качестве учетной по-
литики. Ссуды клиентам, авансы, иные аналогичные операции в финан-
совой отчетности банков не должны относиться к инвестициям.
Спекулятивные ценные бумаги - это бумаги, свободно обраща-
ющиеся на финансовом рынке, которые приобретаются с намерением пе-
репродать их в краткие сроки. Они оцениваются как краткосрочные инве-
стиции и включаются в баланс отдельной статьей. В примечаниях к от-
четному балансу банк должен показывать рыночную стоимость спекуля-
тивных ценных бумаг, если она отличается от той, по которой они вклю-
чены в баланс. В отношении рыночных инвестиционных ценных бумаг
нужно придерживаться этого же правила.
Многие банки
заключают сделки, которые в настоящий момент не
признаются активами или обязательствами банка, но которые ведут к
возникновению обязательств и активов в будущем. Такие потенциальные
обязательства и условные события отражаются как забалансовые статьи.
Они представляют собой во многих банках существенную часть их дея-
тельности и могут оказать значительное влияние на уровень
риска, кото-
рому подвергается банк. Забалансовые статьи могут возникать от опера-
ций, проведенных банком от имени клиентов, по операциям доверитель-
ного управления имуществом или по операциям хеджирования и другим
аналогичным операциям. Часть этих операций, в особенности порож-
дающая безотзывные потенциальные обязательства и условные события,
является весьма значимой для оценки ликвидности и платежеспособности
банка или влечет потенциальные убытки, причины и размеры которых
должны быть раскрыты перед пользователями отчетной финансовой ин-

Страницы