Прикладная экономика. Сироткин В.Б. - 13 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СПб ГУАП | Санкт-Петербург

Составители: 

Рубрика: 

13
Открытость экономики и свобода перемещения факторов производ-
ства требуют рассмотрения проблем налогообложения в глобальном
масштабе. Разница по налогу на прибыль 43% (Италия и Швейцария) и
подоходному налогу 32% (Финляндия и Канада) приводит к перемеще-
нию капиталов и трудовых ресурсов в страны с более благоприятным
климатом.
По налоговому бремени все страны мира можно условно разделить
на 4 группы:
1. Юрисдикции с высокими налогами (ставки налога на прибыль и
индивидуального подоходного налога 30–60%, ставки налогов на рас-
пределение прибыли в форме процентов, дивидендов и роялти 15–35%,
жесткая процедура создания компаний, санкции);
2. Юрисдикции с низким уровнем прямых налогов: Кипр, Гибрал-
тар, Венгрия, Израиль, Лихтенштейн, Швецария (до 10–30%), Коста-
Рика, Гонконг, Либерия, Панама, Малайзия дают полное освобождение
от налогов зарубежных доходов.
3. Юрисдикции с высоким уровнем налоговых ставок, которые пре-
доставляют налоговые преимущества некоторым типам компаний: Бель-
гия, Ирландия, Люксембург, Нидерланды.
4. Юрисдикции без прямых налогов на доходы физических и юридичес-
ких лиц: Андорра, Багамаские, Бермудские, Каймановы острова и другие.
Процесс противостояния государства и налогоплательщиков стал
интернациональным. Налоговый климат отдельной страны (тип нало-
говой системы, основные виды налогов и их ставки, налоговые льго-
ты, наличие международных налоговых соглашений) – центральный
фактор принятия инвестиционных решений.
Во внешнеэкономических операциях международные налоговые со-
глашения используют двумя основными способами:
а) в иностранном государстве ведут ограниченную деятельность без
образования постоянного представительства. Ограниченное присутствие
выгодно ТНК в случае, если налоги на прибыль в стране головного
офиса компании ниже, чем в стране ее деятельности;
б) пользуются льготными ставками налогов на репатриацию при-
были при осуществлении платежей внутри транснациональной груп-
пы. Механизм "шоппинга" налоговых соглашений позволяет миними-
зировать налоги на внутрифирменные финансовые операции за счет
использования преимуществ двухсторонних налоговых соглашений
резидентом третьей страны, по отношению к которому нет льгот на-

Страницы