Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита. Юдина Г.А - 27 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

За несоблюдение норм закона «Об аудиторской деятельности»
аудируемые лица, лица, подлежащие обязательному аудиту, в соответствии
со ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» несут
уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.
Аудиторские организации, согласно положениям ст. 5, п. 1
Федерального закона «Об аудиторской деятельности» имеют право:
• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за
исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию,
рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым
раскрыты в федеральных ПСАД;
• проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о
финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества,
учтенного в документации;
• получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и
дополнительные сведения, в устной
и письменной формах;
• отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего
мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском
заключении в случаях: а) непредоставления проверяемым экономическим
субъектом необходимой документации; б) выявления в ходе аудита
обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние
на мнение о степени достоверности отчетности;
• иные
права, определенные договором оказания аудиторских услуг, не
противоречащие законодательству РФ и Федеральному закону «Об
аудиторской деятельности».
Аудиторские организации при проведении аудиторской проверки в
соответствии со ст. 5, п. 2 Федерального закона «Об аудиторской
деятельности» обязаны:
• осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством
РФ и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• предоставлять
по требованию аудируемого лица необходимую
информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся
проведения аудиторской проверки, о нормативных актах РФ, на которых
основываются замечания и выводы аудиторской организации;
• в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать
аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему
договор оказания аудиторских услуг;
• обеспечивать сохранность
документов, получаемых и составляемых
в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без
согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор
оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством РФ, т.е. соблюдать аудиторскую тайну;
• исполнять иные обязанности, определенные договором оказания
аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ.
Перечень обязанностей аудиторской организации дополняется ст. 13
Федерального закона «Об аудиторской деятельности», которая содержит
следующее положение. Аудиторская организация обязана страховать риск
ответственности за нарушение договора при проведении обязательного
аудита. Это значит, что аудиторская организация при наличии договора на
обязательный аудит с целью выражения мнения о степени достоверности
финансовой отчетности должна заключить договор
со страховой
организацией, предметом которого является страхование риска
ответственности за нарушение договора.
Ответственность аудитора (аудиторской организации) – санкции,
связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором
(аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с
экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды
ответственности определяются действующим законодательством и
соглашением сторон.
Выделяют следующие виды
ответственности аудитора, аудиторской
организации:
• гражданско-правовая ответственность;
• административная ответственность;
• уголовная ответственность.
Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ [1] в
виде возмещения убытков: а) расходы, связанные с восстановлением
нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы); б)
упущенная выгода. Кроме этого, гражданско-правовая ответственность
определена гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение
обязательств по договору.
Административная ответственность регулируется Кодексом об
административных нарушениях РФ и Федеральным законом «Об
аудиторской деятельности».
Так как аудиторская деятельность подлежит лицензированию, то на нее
в этой части распространяются положения Кодекса об административных
нарушениях РФ. Статьей 14.1 Кодекса РФ об административных
правонарушениях [3] определены случаи и формы
ответственности:
1) за осуществление деятельности с нарушением условий, предусмотренных
лицензией, в форме наложения штрафа. Размер штрафа, предусмотренный
для разных категорий лиц, представлен в табл. 15;
Таблица 15
Размер штрафа за осуществление деятельности с нарушением
лицензионных условий по категориям лиц
Категории лиц Размер штрафа в МРОТ
Гражданин От 15 до 20
Должностное лицо От 30 до 40
Юридическое лицо От 300 до 400

Страницы