Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие. Акжигитова А.Н. - 18 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ПГУ | Пенза

Составители: 

Рубрика: 

18
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам нало-
гового периода (квартала), рассчитывают так:
– =
Налог с сумм, связанных с расчетами по оплате, исчисляется по расчетной налого-
вой ставке (10/110 или 18/118) в следующих случаях (п.4ст.164 НК РФ):
- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)
(ст.162 НК РФ);
- при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров, передачи имущест-
венных прав;
- при удержании налога налоговыми агентами (ст.161 НК РФ);
- при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом
(п.3 ст.154 НК РФ);
- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (ст.
154 НК РФ).
Если, согласно ст.170 НК РФ налогоплательщик ранее принял к вычету суммы
НДС, а затем передал имущество в качестве вклада в уставный капитал организации, или
же если он использует товары (работы, услуги) для операций, не облагаемых НДС, то
сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
В этом случае, ранее представленная схема исчисления НДС будет выглядеть сле-
дующим образом:
= х – +
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму на-
лога, подлежащую уплате, положительная разница между суммой налоговых вычетов и
суммой налога подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке
ст. 176 НК РФ, кроме случаев представления налоговой декларации по истечении 3 лет
после окончания налогового периода.
Сумма НДС (общая),
начисленная к уплате в
бюджет
Сумма налоговых
вычетов (ст. ст. 171,
172, 176 НК РФ)
Сумма налога, под-
лежащая уплате в
бюджет
НДС
Налоговая
база
Налоговая
ставка
Налоговые
вычеты
Восстановленные
суммы налога 
       Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам нало-
гового периода (квартала), рассчитывают так:



   Сумма НДС (общая),                 Сумма налоговых            Сумма налога, под-
  начисленная к уплате в             вычетов (ст. ст. 171,        лежащая уплате в
         бюджет                –      172, 176 НК РФ)        =        бюджет




       Налог с сумм, связанных с расчетами по оплате, исчисляется по расчетной налого-
вой ставке (10/110 или 18/118) в следующих случаях (п.4ст.164 НК РФ):
       - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)
(ст.162 НК РФ);
       - при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров, передачи имущест-
венных прав;
       - при удержании налога налоговыми агентами (ст.161 НК РФ);
       - при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом
(п.3 ст.154 НК РФ);
       - при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (ст.
154 НК РФ).
       Если, согласно ст.170 НК РФ налогоплательщик ранее принял к вычету суммы
НДС, а затем передал имущество в качестве вклада в уставный капитал организации, или
же если он использует товары (работы, услуги) для операций, не облагаемых НДС, то
сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
       В этом случае, ранее представленная схема исчисления НДС будет выглядеть сле-
дующим образом:



 НДС           Налоговая           Налоговая        Налоговые        Восстановленные
          =                х                    –                +
               база                ставка           вычеты           суммы налога



       Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает общую сумму на-
лога, подлежащую уплате, положительная разница между суммой налоговых вычетов и
суммой налога подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке
ст. 176 НК РФ, кроме случаев представления налоговой декларации по истечении 3 лет
после окончания налогового периода.

                                                                                       18

Страницы