Государственное и муниципальное управление. Алехин Э.В. - 134 стр.

       ТЕМА 6. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

    1. Основы налоговой системы
    2. Сущность и функции налогов
    3. Классификация налогов



      1. Основы налоговой системы
        Экономика общественного сектора рассматривает государство в качестве одного из
субъектов, действующих в рыночной экономике, пусть даже его роль отличается существенными
особенностями. Очертив обстоятельства, в которых формируются и проявляются предпочтения
этого субъекта, экономист закономерно переходит к специфике его доходов и расходов. Именно
через свои доходы и расходы все участники хозяйственной жизни взаимодействуют друг с дру-
гом. Разумеется, государству в отличие от индивидов и предприятий присуши и иные каналы
взаимодействия, в частности правовое регулятивное воздействие на экономику и общество. Од-
нако, коль скоро с государством ассоциируется не просто власть, а общественный сектор как со-
вокупность ресурсов, доходы и расходы выступают на первый план.
       Налоговая система — это совокупность институтов и инструментов, используемых госу-
дарством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их после-
дующим перераспределением в интересах государства. В качестве институтов выступают органы
государственной власти, обеспечивающие сбор налогов и их мобилизацию в бюджеты всех уров-
ней. Инструментами являются налоги, сборы, таможенные пошлины, обеспечивающие различ-
ные формы изъятия части национального дохода.
       Налоговая система является инструментом прежде всего фискальной политики государст-
ва, позволяющей регулировать совокупный спрос в экономике, перераспределять доходы, по-
крывать государственные расходы, контролировать распределение национального дохода. Одна-
ко она имеет и социальную направленность, которая проявляется в механизмах налогообложения
юридических и физических лиц. Чем выше значимость ее социальной составляющей, тем выше
уровень социального развития общества, тем эффективнее решаются социальные задачи. Преоб-
ладание фискальной составляющей означает, что государство стремится решить проблему на-
полняемости бюджетов ценой сокращения спроса в других секторах экономики.
        Целями функционирования налоговой системы являются:
        • обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами;
        • обеспечение социальных выплат и общественных благ;
        • регулирование уровня совокупного спроса в экономике (совокупных расходов);
        •    перераспределение доходов и богатства в обществе между различными секторами
экономики;
        • регулирование платежного баланса государства — объемов экспорта и импорта кон-
кретных товаров, работ и услуг.

       Налоговая система Российской Федерации имеет три уровня:
   1) федеральные налоги и сборы;
   2) налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы;
   3) местные налоги и сборы.
       К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Рос-
сийской Федерации (НК РФ) и обязательные к уплате на всей территории Российской Федера-
ции.
       К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие зако-
нами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на тер-
ритории соответствующих субъектов Российской Федерации. При их установлении законода-
тельные и представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют сле-
дующие элементы налогообложения: