Государственное и муниципальное управление. Алехин Э.В. - 136 стр.

        При установлении налога определяется состав налогоплательщиков и объекты налогооб-
ложения. Налогоплательщики и плательщики сборов — это организации и физические лица, на
которые законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Поскольку орга-
низации могут иметь обособленные подразделения, расположенные вне местонахождения голов-
ной организации, то они выполняют обязанности организаций по уплате налогов и сборов по
месту своего нахождения в соответствии с НК РФ.
        К элементам налогообложения относятся:
        • объект налогообложения;
        • налоговая база;
        • налоговый период;
        • налоговая ставка;
        • порядок исчисления налога;
        • порядок и сроки уплаты налога;
        • налоговые льготы и основания для их использования.
        Действующее законодательство предусматривает возможность введения специального
налогового режима. Это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение опре-
деленного периода времени, применяемый в соответствии с НК РФ и федеральными законами
для отдельных категорий налогоплательщиков либо для отдельных административных террито-
рий.
        К специальным налоговым режимам относятся:
        • упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
        • система налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ), закрытых адми-
нистративно-территориальных образованиях (ЗАТО);
        • система налогообложения при выполнении договоров концессии соглашений о разде-
ле продукции (СРП).
        Специальные налоговые режимы реализуют стимулирующую (регулирующую) функцию
налогов. Они нацелены на решение задач по привлечению инвестиций, созданию более благо-
приятного налогового климата, социальному развитию территорий. В то же время специальные
налоговые режимы нарушают принцип равной конкуренции и возможностей субъектов экономи-
ческой деятельности по ведению бизнеса. Поэтому они вводятся на определенный срок для дос-
тижения окупаемости инвестиций, определенного уровня развития производства и социальной
сферы.
        Специальные налоговые режимы могут устанавливаться в масштабах целых государств.
Мы уже кратко затронули проблемы оффшорных зон. В этом случае специальный налоговый ре-
жим является своеобразным «государственным бизнесом» по привлечению в страну налогопла-
тельщиков. Ряд государств выступают за запрет на существование оффшорных зон. Однако ярым
противником этого запрета являются США.


       2. Сущность и функции налогов

        Доходы субъекта рыночной экономики, как правило, формируются за счет использова-
ния принадлежащих ему факторов производства. Альтернативный путь формирования доходов
— безвозмездные поступления со стороны. Для большинства субъектов этот второй путь не ха-
рактерен. Исключения составляют главным образом нетрудоспособные члены общества и неко-
торые некоммерческие, в основном благотворительные, организации. Однако когда речь идет о
государстве, законное право принуждения позволяет безвозмездно получать преобладающую
часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора. Это достигается с по-
мощью налогов, т. е. обязательных платежей, регулярно взимаемых в доход государственных и
муниципальных органов.
        Таким образом, среди доходов государства приоритетное место занимают налоги. Это
связано не только с их долей в общем объеме государственных финансов. В налогообложении
ярко проявляются главные особенности формирования ресурсов общественного сектора, связан-
ные с использованием принуждающей силы государства.

                                                                                       136