Государственное и муниципальное управление. Алехин Э.В. - 138 стр.

тия вновь созданной стоимости, то экономика начинает «погружаться в тень», растет доля со-
крытий, искажения отчетности, неуплата налогов из-за роста просроченной задолженности перед
бюджетом.
      Из-за неэффективной фискальной политики в значительной мере страдает социальное раз-
витие государства, сокращается уровень жизни населения, формируется узкая олигархическая
прослойка, определяющая политику государства.
      Стимулирующая, или регулирующая, функция налогов означает, что государство посредст-
вом финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину
платежеспособного спроса. Для того чтобы чрезмерно высокие налоги не подавляли предприни-
мательскую активность, не приводили к стагнации производства, государство должно поддержи-
вать баланс между фискальной и регулирующей функциями налогов, создавая для налогопла-
тельщиков благоприятный налоговый климат и тем самым стимулируя инвестиционную актив-
ность и решение социальных задач. Эта функция оптимизирует соотношение между эконо-
мической эффективностью и социальной справедливостью.
      Стимулирующая, или регулирующая, функция налогов состоит также в том, что государ-
ство формирует определенную структуру объектов налогообложения. Например, высокая доля
налогов на добычу полезных ископаемых и незначительная доля изъятия прибыли стимулирует
инвестиционную активность и развитие высоко технологичных и наукоемких отраслей. Напро-
тив, высокие налоги на прибыль и низкие налоги на недра приводят к концентрации доходов в
добывающих отраслях, сокрытию прибыли и социальному застою, установлению сырьевой экс-
портной специализации государства, технологической отсталости.


       3. Классификация налогов

   1. Территориальный признак:
         – Федеральные налоги
         – Региональные налоги
         – Местные налоги
   2. В зависимости от объекта и субъекта обложения налоги подразделяются на два вида.
          – Прямые налоги — это налоги на доходы, уплачиваемые производителями. Они не-
             посредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности,
             оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной состав-
             ляющей. Прямые налоги являются прогрессивными по ставкам обложения, так как
             они увеличиваются пропорционально росту доходов. К прямым налогам относятся
             налоги на прибыль, доходы физических лиц, налог на имущество, налог на доходы
             от капитала и др.
          – Косвенные налоги — налоги на расходы, уплачиваемые потребителями, т.е. это
             надбавка к цене. Они определяются в зависимости от размера добавленной стои-
             мости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги являются рег-
             рессивными, так как на них влияет стоимость покупки, а не доход потребителя. К
             ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины,
             лицензионные сборы и др. Особняком стоят налоги на собственность, например
             налог на наследование или дарение.
   3. Цели взимания налогов:
           – Целевые налоги предназначены для финансирования конкретных программ обще-
              ственных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного
              налога. Использование поступлений от такого налога в каких бы то ни было иных
              целях не допускается. Целевые налоги принято называть маркированными.
        Чаще всего маркированные налоги зачисляются в государственные и муниципальные
внебюджетные фонды. Последние, собственно, и создаются, чтобы обособить средства, соби-
раемые для использования в заранее фиксированных целях, от прочих средств, находящихся в
распоряжении государства, которые могут расходоваться на различные цели в зависимости от
решений органов, утверждающих бюджет.

                                                                                        138