Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - 119 стр.

    ЦР – цеховые расходы, или общепроизводственные;
    ОР – общехозяйственные расходы;
    ТР – сумма общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
    ПЗ – прямые затраты;
    Q – объем выпущенной продукции.
    Отсюда:
                                             ⎡   ПЗi ⎤
                                             ⎢ТР      ⎥
                                             ⎢ ПЗобщ ⎦⎥
                                             ⎣
                                       АЦО =            .
                                                 Q

                                      Анализ накладных расходов
     Исходные данные для факторного анализа накладных расходов в составе себе-
стоимости продукции А представлены в табл. 35.
     Пример: провести анализ накладных расходов.
                                                                                            Таблица 35

                                                         Обо-
№ п/п                   Показатели                      значе-      Ед. изм.     План        Отчет
                                                         ние
1       Общая сумма общехозяйственных
                                                         ТРобщ      тыс. руб.    7 250        7 106
        и общепроизводственных расходов
2       Общая сумма прямых затрат, являющаяся
        базой распределения накладных расходов,          ПЗобщ      тыс. руб.    51 210      56 470
        в том числе по продукции А                        ПЗi       тыс. руб.    20 580      19 870

3       Доля продукции А в общей сумме прямых
                                                         УДА           %         40,19        35,19
        затрат
4       Сумма общепроизводственных и общехозяйст-
                                                          ТРА       тыс. руб.   2 913,775   2 500,6014
        венных расходов, отнесенная на продукцию А
5       Объем производства продукции А                     Q          ТУБ        5 610        5 102
    Решение:
                                           20 580 ⋅ 100
                                УД Апл =                = 40,19%;
                                             51 210
                                           19 870 ⋅ 100
                               УД Аотч =                = 35,19%;
                                             56 470
                                    7 250 ⋅ 40,19
                         ТР Апл =                 = 2 913,775 тыс. руб.;
                                        100
                                    7 106 ⋅ 35,19
                        ТР Аотч =                 = 2 500,6014 тыс. руб.;
                                        100
                                        2 913,775
                           АЦОпл =                = 0,5194 тыс. руб.;
                                          5 610
                                       2 500,6014
                          АЦОотч =                = 0,4901 тыс. руб.;
                                          5 102
                                       ΔАЦО = −29,27 руб.;
                                    7106 ⋅ 0,4019
                        АЦО1 =                    1 000 = 509,073 руб.;
                                       5 610

                                                119