Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - 18 стр.

       Глава 3. МЕТОДИКА ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
                   ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

           3.1. Анализ выполнения плана производственной программы

                         3.1.1. Анализ реализации продукции

     На предприятии рассчитывают четыре показателя, характеризующих объем вы-
пуска продукции:
     1. Товарная продукция (ТП) – это та продукция, которая прошла все стадии
технологической обработки, соответствует ГОСТам и предназначена к реализации.
     2. Нормативно-чистая продукция (НЧП) равна товарной продукции минус
амортизационные отчисления (А) минус материальные затраты (МЗ).
     3. Валовая продукция (ВП), или валовой оборот (ВО), равна товарной про-
дукции плюс полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для внут-
реннего использования (ПФ), плюс незавершенное производство (НЗ) плюс работы и
услуги любого характера, выполненные на сторону (РУ).
     Анализ валовой и чистой продукции проводится по методике, которая использо-
вана в анализе реализованной продукции (п. 4).
     4. Реализованная продукция (РП) определяется по формуле

                              РП = О1 + ТО1 + ТП − О2 − ТО2 ,
где   О1 и О2 – остатки готовых изделий на складе на начало и конец отчетного периода;
     ТО1 и ТО2 – товары отгруженные, но не оплаченные на начало и конец отчетного
периода.
     Причины, по которым товары не отгрузили:
     – срок оплаты не наступил;
     – не оплатили в срок;
     – находятся на ответственном хранении у покупателя.
     Проверка выполнения плана по реализации проводится методом сравнения фактиче-
ских показателей с плановыми. Определяется отклонение в денежном выражении и в про-
центах. На это отклонение влияют 5 факторов: О1, О2, ТО1, ТО2, ТП. Для расчета влияния
этих факторов необходимо определить отклонения в денежном выражении по каждому
фактору отдельно. Для расчета отклонения в процентах необходимо полученные отклоне-
ния в денежном выражении поочередно разделить на плановый объем реализации. При
проведении следует помнить, что О1, ТО1 и ТП влияют на конечный результат прямо про-
порционально, а О2 и ТО2 влияют обратно пропорционально влиянию факторов.
     Пример: провести анализ выполнения плана по реализации продукции (табл. 2).
                                                                                     Таблица 2


 №                                                                     Влияние факторов
                     Показатели                   План      Отчет
 п/п                                                                  тыс. руб.            %
 1     Остатки готовой продукции на складе на
       начало года (О1)                            475          450      –25         –0,199
 2     Остатки готовой продукции на складе на
                                                                         (–)         (–)
       конец года (О2)                             620      700               80       0,639
 3     Товарная продукция (ТП)                    12 300   12 350            50       0,399
 4     Товары отгруженные, но не оплаченные на
       начало года (ТО1)                           750          760          10       0,079
 5     Товары отгруженные, но не оплаченные на
                                                                       (+)          (+)
       конец года (ТО2)                            400      300              –100     –0,799
 6     Реализованная продукция (РП)               12 505   12 560            55       0,439


                                             18